山東
有人問起不超過500元的勞務(wù)費(fèi)稅務(wù)處理問題，比如要不要開票，用不用繳增值稅，如何稅前扣除，是否需要代扣個稅等，今天統(tǒng)一回復(fù)！
自然人臨時取得勞務(wù)費(fèi)收入，當(dāng)然可以開票（代開），這個跟金額是否超過500沒有關(guān)系。
在代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的時候，需要大家注意的是：
1、在代開環(huán)節(jié)，一般需要繳納增值稅及附加。
（1）增值稅方面，自然人提供勞務(wù)目前可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠。如果每次（日）不超500元，免征增值稅。
這里可能會有人問：不是有個不超10萬免征增值稅的優(yōu)惠嗎？自然人代開勞務(wù)報酬發(fā)票，不能享受？
答案是，目前執(zhí)行口徑下，自然人臨時代開勞務(wù)報酬屬于按次納稅，無法享受月不超10萬免增值稅的優(yōu)惠。只能依據(jù)財(cái)稅2016年36號文享受每次（日）不超500元免增值稅的優(yōu)惠。
（2）城建稅根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算，稅率有三檔7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他），目前可以享受減半征收的優(yōu)惠。
（3）教育費(fèi)附加和地方教育附加，不超10萬免征，超過10萬可以享受減半征收優(yōu)惠，稅率分別是3%和2%，也是實(shí)際繳納的增值稅稅額進(jìn)行計(jì)算。
2、在代開環(huán)節(jié)，不再征收個稅，由扣繳義務(wù)人依法扣繳。這個在代開出來的發(fā)票的備注欄有標(biāo)注。
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號，對于居民個人取得的一般性質(zhì)勞務(wù)費(fèi)，扣繳義務(wù)人需要按月或按次預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得的個稅稅款。
預(yù)扣預(yù)繳稅款的具體計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=（收入-減除費(fèi)用）*適用稅率表-速算扣除數(shù)。其中每次收入不超4000元的，減除費(fèi)用為800元，4000元以上的，減除費(fèi)用為收入的20%。
通過上面公式，我們可以發(fā)現(xiàn)：如果單次勞務(wù)報酬不超過800元，扣繳義務(wù)人需要扣繳的個稅計(jì)算出來的金額為0元，即：不用扣繳個稅。
但是不扣繳個稅，不等于不申報，申報和是否真的交稅沒直接關(guān)系，只要發(fā)生了需要申報的情形，納稅人就需要按規(guī)定申報。
至于稅前扣除，依據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號規(guī)定，符合條件的情形下，可以不用發(fā)票，憑相關(guān)收據(jù)進(jìn)行稅前扣除。
綜上而言，如果自然人勞務(wù)費(fèi)不超500元，可以申請代開發(fā)票，不用繳納增值稅。符合條件的情況下，支付單位可以不用發(fā)票稅前扣除，不用扣繳個稅，但記得需要全額全員扣繳申報。
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