調(diào)整兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) ST迪瑞內(nèi)控被否

中經(jīng)記者 晏國(guó)文 盧志坤 北京報(bào)道

（圖為ST迪瑞總部大樓。 公司官網(wǎng)/圖）

5月6日，迪瑞醫(yī)療（300396.SZ）股價(jià)大跌20%，股票簡(jiǎn)稱(chēng)變更為ST迪瑞。

ST迪瑞股票交易被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的原因是，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大信所”）對(duì)ST迪瑞2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制進(jìn)行了審計(jì)，分別出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

ST迪瑞內(nèi)部控制存在兩項(xiàng)重大缺陷：第一，銷(xiāo)售活動(dòng)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷；第二，財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制缺陷。

大信所稱(chēng)：“我們對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了審計(jì)，實(shí)施了檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、訪談等程序，但仍未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法判斷前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的完整性、準(zhǔn)確性和期間的恰當(dāng)性，以及可能對(duì)報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。”

ST迪瑞對(duì)2023年和2024年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整。主要原因是，在編制2025年財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，ST迪瑞對(duì)2022—2025年?duì)I銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行了自查，發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)存在與部分客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，線(xiàn)下簽訂帶承諾或保證退換貨等條款的補(bǔ)充協(xié)議，經(jīng)過(guò)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)充分溝通確認(rèn)，部分收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》不符。

ST迪瑞對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)影響進(jìn)行了追溯重述，涉及調(diào)整2023年、2024年應(yīng)收賬款、存貨、合同負(fù)債、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目。

2023年，ST迪瑞原營(yíng)收為13.78億元，調(diào)減2.66億元，調(diào)整后為11.12億元；原凈利潤(rùn)為2.76億元，調(diào)減1.16億元，調(diào)整后為1.59億元。

2024年，ST迪瑞原營(yíng)收為12.18億元，調(diào)減2.41億元，調(diào)整后為9.77億元；原凈利潤(rùn)為1.42億元，調(diào)減0.77億元，調(diào)整后為0.65億元。

在此次財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整前，2023年，ST迪瑞營(yíng)收和凈利潤(rùn)較2022年再創(chuàng)新高。

而在調(diào)整后，ST迪瑞營(yíng)收和凈利潤(rùn)自2022年起接連3年下滑。

從ST迪瑞披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的原因來(lái)看，2023年和2024年存在的主要問(wèn)題或是提前確認(rèn)收入，提升當(dāng)年業(yè)績(jī)水平。

這是否說(shuō)明ST迪瑞2023年和2024年年報(bào)存在虛假記載，是否涉嫌違反《中華人民共和國(guó)證券法》第八十二條第三款及相關(guān)規(guī)定呢？針對(duì)相關(guān)疑問(wèn)，《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者聯(lián)系了ST迪瑞方面，不過(guò)截至發(fā)稿對(duì)方未給予回應(yīng)。

據(jù)了解，此前有個(gè)別醫(yī)藥企業(yè)因類(lèi)似問(wèn)題被處罰。如某知名中藥上市公司與部分下游商業(yè)公司存在“產(chǎn)品發(fā)生滯銷(xiāo)及近效期，可無(wú)條件退貨”約定的情況下，向部分下游商業(yè)公司實(shí)施壓貨，濫用“出庫(kù)即確認(rèn)收入”會(huì)計(jì)政策，提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入。此舉造成該中藥上市公司8年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載。該上市公司及相關(guān)管理人員也受到了應(yīng)有的處罰。

除了國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)存在問(wèn)題外，ST迪瑞的涉外銷(xiāo)售訂單業(yè)務(wù)也曾出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題，并且因此受到警示。

據(jù)吉林證監(jiān)局2026年2月出具的相關(guān)決定書(shū)，2023年，ST迪瑞存在部分涉外銷(xiāo)售訂單確認(rèn)收入后，對(duì)應(yīng)商品未實(shí)際報(bào)關(guān)并辦理退貨情形。2023年，ST迪瑞多記營(yíng)業(yè)收入369.30萬(wàn)元，多記營(yíng)業(yè)利潤(rùn)71.60萬(wàn)元。ST迪瑞涉外銷(xiāo)售內(nèi)部控制不完善，部分涉外銷(xiāo)售訂單相關(guān)資料保存不完整。

ST迪瑞被責(zé)令改正，時(shí)任總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等3名高管被出具警示函。

ST迪瑞主營(yíng)業(yè)務(wù)是醫(yī)療檢驗(yàn)儀器及配套試紙?jiān)噭┑难邪l(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)與服務(wù)，終端客戶(hù)主要是各大醫(yī)院。其產(chǎn)品用于日常體檢及病情輔助診斷，通過(guò)對(duì)人體尿液、血液等體液的檢驗(yàn)，為預(yù)防、治療疾病提供身體指標(biāo)參考信息。

2025年，ST迪瑞營(yíng)收為8.07億元，同比減少17.41%；歸屬凈利潤(rùn)為-2.46億元，同比由盈轉(zhuǎn)虧。

（編輯：曹學(xué)平 審核：童海華 校對(duì)：翟軍）