會(huì)計(jì)人員出事了！出納+會(huì)計(jì)+財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人+法人統(tǒng)統(tǒng)獲刑！兼職會(huì)計(jì)也不例外！

很多會(huì)計(jì)拿著不高的工資，辛辛苦苦搞個(gè)兼職又被判刑+罰款！個(gè)人到底能不能兼職當(dāng)會(huì)計(jì)？趕緊跟著頭條君一起來(lái)看看吧！

01

從出納到兼職會(huì)計(jì)統(tǒng)統(tǒng)被判刑！！

一個(gè)也逃不掉！

明知騙取出口退稅仍同意安排財(cái)務(wù)人員配合虛開(kāi)增值稅發(fā)票

（2023）粵刑終1270號(hào)

原公訴機(jī)關(guān)廣東省中山市人民檢察院。

一、涉案公司及人員架構(gòu)

1.某甲公司：成立于 2013 年 2 月，廖某虹是實(shí)際經(jīng)營(yíng)人及財(cái)務(wù)總管，下設(shè)財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部等。公司員工包括出納彭某玲、財(cái)務(wù)主管蔡某玲（ 2013 - 2018 年）、袁某環(huán)（2019 - 2021 年），以及業(yè)務(wù)員洪某釋、林某杰、李某婷等多人。

2.某乙公司：2014 年成立，王某陽(yáng)是董事長(zhǎng)及實(shí)際控制人，廖某明是總經(jīng)理及法定代表人，劉某燕為出納，黃某倩是財(cái)務(wù)。

3.某丙公司：2016 年由王某陽(yáng)、林某風(fēng)等人投資成立，林某風(fēng)掌管財(cái)務(wù)。此外還有一些兼職會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)員等涉案人員。

二、騙取出口退稅犯罪事實(shí)

1.某甲公司手段：2015 - 2021 年間，廖某虹指使業(yè)務(wù)員通過(guò)微信、QQ 等獲取真實(shí)貨主未開(kāi)票的出口貨物報(bào)關(guān)信息，提前與能虛開(kāi)發(fā)票企業(yè)談妥，安排業(yè)務(wù)員對(duì)接，簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)合同、接收虛開(kāi)增值稅發(fā)票，出納彭某玲操控公賬、私賬與虛開(kāi)企業(yè)操作資金回流，財(cái)務(wù)主管取得發(fā)票后匹配資料向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)退稅。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，某甲公司先后取得 71 家企業(yè)虛開(kāi)的增值稅發(fā)票 4986 份，價(jià)稅合計(jì)超 5 億，涉稅金額近 7000 萬(wàn)，騙取出口退稅款超 5700 萬(wàn)。公司各崗位人員按參與時(shí)間不同，對(duì)應(yīng)騙取金額不等。

2.某乙公司配合：2016 - 2020 年，廖某虹安排某甲公司業(yè)務(wù)員聯(lián)系某乙公司給某甲公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，王某陽(yáng)、廖某明明知某甲公司騙取出口退稅仍同意配合，某乙公司共虛開(kāi) 919 份發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)約 9813 萬(wàn)，涉稅 1311 萬(wàn)，騙取出口退稅款 1110 萬(wàn)，黃某倩參與其中對(duì)應(yīng)騙取 61 萬(wàn)余元。

3.某丙公司及某丁公司配合：某丁公司 2007 年成立后于 2018 年注銷(xiāo)，2016 - 2019 年，廖某虹安排業(yè)務(wù)員聯(lián)系某丁公司、某丙公司給某甲公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，林某風(fēng)明知仍配合，某丁公司虛開(kāi) 48 份發(fā)票，某丙公司虛開(kāi) 19 份發(fā)票，分別騙取出口退稅款 48 萬(wàn)余元、21 萬(wàn)余元，林某風(fēng)共騙取 69 萬(wàn)余元。

三、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪事實(shí)

1.某乙公司、某丙公司主動(dòng)行為：2019 年，王某陽(yáng)、廖某明聯(lián)系某某福利公司幫忙虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由劉某燕對(duì)接，某乙公司、某丙公司接受虛開(kāi)并抵扣稅款，某乙公司接受 16 份，價(jià)稅合計(jì) 1027 萬(wàn)余元，涉稅 118 萬(wàn)余元；某丙公司接受 4 份，價(jià)稅合計(jì) 94 萬(wàn)余元，涉稅 10 萬(wàn)余元。

2.區(qū)某英、阮某榮、袁某燕介紹行為：2016 - 2021 年間，此三人先后介紹 4 家企業(yè)向某甲公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額巨大，分別騙取出口退稅款 717 萬(wàn)余元、183 萬(wàn)余元、142 萬(wàn)元。

四、案件處理結(jié)果

1.一審判決：各涉案公司被判處罰金，金額從 7 萬(wàn)到 5000 萬(wàn)不等；各被告人被判處有期徒刑，從 2 年緩刑到 10 年 6 個(gè)月不等，并處罰金。

2.上訴情況：王某陽(yáng)等 7 人上訴，理由包括量刑過(guò)重、對(duì)行為不知情等。

3.二審裁定：經(jīng)審理，駁回上訴，維持原判，認(rèn)定原判事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定罪準(zhǔn)確、量刑適當(dāng)。

這起案件給所有企業(yè)和財(cái)務(wù)人員敲響了警鐘，在日常財(cái)稅工作中，一定要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，規(guī)范操作流程，切勿心存僥幸，觸碰法律紅線，否則將面臨嚴(yán)厲的法律制裁。

02

兼職會(huì)計(jì)受老板指使虛開(kāi)發(fā)票
慘遭判刑+罰款！

案件起因：

大慶市某果蔬種植有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)禹鴻公司），禹某為法定代表人、實(shí)際負(fù)責(zé)人。從2015年4月份開(kāi)始，被告人楊某被禹軍聘為公司兼職會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)做賬、報(bào)稅等業(yè)務(wù)。

2015年4月至10月期間，禹某指使楊某在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以禹鴻公司名義分別向三家公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票77張，稅款1887466.39元。禹軍謊稱(chēng)為公司員工辦理意外保險(xiǎn)，騙取了工人常某等人的身份證復(fù)印件，讓楊某開(kāi)具增值稅普通發(fā)票77張。

因工人的身份證反復(fù)使用，楊某擔(dān)心被稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，在征得禹某同意后，楊某幫助禹某復(fù)制了他人的身份證，開(kāi)具了165張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，用于抵扣禹鴻公司對(duì)外虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅額。

法院判決：

1、被告人禹某（法人）犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年二個(gè)月，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。

2、被告人楊某（兼職會(huì)計(jì)）犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。

03

兼職會(huì)計(jì)為何容易出事？

頭條君總結(jié)下來(lái)，主要有以下兩個(gè)原因：

1、對(duì)所兼職的企業(yè)了解不深

做兼職會(huì)計(jì)由于是利用休息的時(shí)間幫一些小型企業(yè)做賬或者是整理報(bào)表，所以在做財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，通常是一次性做幾個(gè)月，甚至是一年的財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣的話，如果出現(xiàn)什么問(wèn)題的話就不能及時(shí)上報(bào)給企業(yè)。

其次由于在兼職會(huì)計(jì)的工作當(dāng)中，申報(bào)納稅是需要了解公司的銷(xiāo)售情況和盈利情況而兼職會(huì)計(jì)由于對(duì)這些企業(yè)或公司的具體情況不甚了解，可能會(huì)出現(xiàn)不能及時(shí)足額申報(bào)的情況。

2、兼職會(huì)計(jì)有可能在不知不覺(jué)中幫企業(yè)做假賬

很多會(huì)計(jì)大概都有這樣一個(gè)過(guò)程，一開(kāi)始拒絕，后面聽(tīng)從老板安排。

兼職會(huì)計(jì)大部分都會(huì)對(duì)自己所兼職的這個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況不甚了解，因此在做財(cái)務(wù)報(bào)表或者是申報(bào)納稅的時(shí)候，可能會(huì)按照企業(yè)老板的，吩咐來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)和處理。

這樣就在極大的程度上加大了作假這樣的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)候兼職會(huì)計(jì)，會(huì)在不知不覺(jué)中幫企業(yè)做假賬，幫企業(yè)逃稅，雖然并不是自己的本意，但是也觸犯了法律。

給辛苦的會(huì)計(jì)姐妹提個(gè)醒：

1. 無(wú)論多少錢(qián)，虛開(kāi)發(fā)票堅(jiān)決不做

明知道公司可能存在虛開(kāi)的情況下，要做好自我保護(hù)。比如不參與、不介紹、不簽字。

2. 不貪圖小便宜

說(shuō)實(shí)話虛開(kāi)發(fā)票公司有幾個(gè)是大公司，你覺(jué)得能從里面賺來(lái)多少錢(qián)。誰(shuí)信誰(shuí)上當(dāng)！你們覺(jué)得呢？

3. 不給自己找借口

經(jīng)常有會(huì)計(jì)抱怨說(shuō)，老板就讓弄，會(huì)計(jì)沒(méi)有發(fā)言權(quán)。這就跟酒駕一樣，你開(kāi)車(chē)就不能酒駕，你要是禁不住別人勸，那你就不要害怕查。甚至還有會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)給老板介紹此類(lèi)稅務(wù)籌劃，這樣的危險(xiǎn)只有自己清楚，你是不是大師，稅務(wù)查到的時(shí)候就可以明辨是非了！

04

這7件事
兼職會(huì)計(jì)千萬(wàn)不要做！

1.季度末發(fā)票開(kāi)具后又大量紅沖

這個(gè)不用說(shuō)了，很多小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)愛(ài)這樣籌劃，我就問(wèn)一下，你籌劃的時(shí)候能不能早點(diǎn)，非趕上季度末了你一算超了30w了，早干嘛去了？

2.給公司登記雷同信息

企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人；啥也不說(shuō)，這公司絕對(duì)是小鳥(niǎo)，找個(gè)湊數(shù)的人都困難，如果開(kāi)票金額太大，肯定稅務(wù)打電話問(wèn)你！

3.發(fā)票上購(gòu)進(jìn)與銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離

這個(gè)大家都明白，不展開(kāi)了，不明白的可以自行留言。

4. 突然連續(xù)多次對(duì)發(fā)票申請(qǐng)調(diào)增

主要強(qiáng)調(diào)的突然，之前怎么夠夠的，咋現(xiàn)在不夠了呢？

5.用大量紅字普通發(fā)票、隨意開(kāi)具紅字發(fā)票來(lái)沖減以往年度的藍(lán)字發(fā)票；

6.成本費(fèi)用互化

將屬于成本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用，以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

05

個(gè)人到底能不能兼職當(dāng)會(huì)計(jì)？

終于明白了

個(gè)人到底能不能兼職當(dāng)會(huì)計(jì)？ 有人說(shuō)不能，因?yàn)閭€(gè)人不能，這個(gè)財(cái)政部明確規(guī)定了的。

個(gè)人代理記賬屬于違法！文件中明確規(guī)定，代理記賬必須是依法設(shè)立的企業(yè)，個(gè)人代賬不受法律保護(hù)！

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，財(cái)政部也給出了明確的答復(fù)：

未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)按照規(guī)定予以查處。 這里他們把個(gè)人兼職會(huì)計(jì)=個(gè)人從事代理記賬，所以個(gè)人不能兼職會(huì)計(jì)。

也有人說(shuō)，個(gè)人可以兼職當(dāng)會(huì)計(jì)，并給了實(shí)際情況分享。 說(shuō)他們集團(tuán)有多個(gè)異地分子公司，本身規(guī)模不大，人員不多，我們異地分子公司的會(huì)計(jì)都是集團(tuán)總部的專(zhuān)職會(huì)計(jì)兼著的，而且還是一人兼職多個(gè)分子公司的會(huì)計(jì)人員。

這里他們認(rèn)為個(gè)人兼職≠個(gè)人從事代理記賬，個(gè)人是可以兼職會(huì)計(jì)。 那個(gè)人兼職當(dāng)會(huì)計(jì)嗎？

頭條君認(rèn)為關(guān)鍵是看你怎么認(rèn)定這個(gè)事情。

也就是個(gè)人兼職到底等不等同于個(gè)人代理記賬？你一個(gè)自然人，如果你是以會(huì)計(jì)人員身份進(jìn)行工作的行為，以勞動(dòng)合同或者勞務(wù)協(xié)議方式給企業(yè)提供服務(wù)，說(shuō)白了兼職會(huì)計(jì)就是你的一個(gè)工作。

企業(yè)支付的也是工資薪金或者說(shuō)勞務(wù)報(bào)酬。

具體到實(shí)際業(yè)務(wù)，比如報(bào)稅，也是以你所兼職的公司的名義直接登錄電子稅務(wù)局做申報(bào)。

個(gè)人兼職會(huì)計(jì)是依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)規(guī)定履行會(huì)計(jì)職責(zé)、承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)自己承擔(dān)。 他就不能算個(gè)人代理記賬行為。 而代理記賬業(yè)務(wù)是受托以自己的名義從事記賬業(yè)務(wù)。

具體到業(yè)務(wù)，比如報(bào)稅，代理記賬在為企業(yè)報(bào)稅時(shí)候也是以代理記賬的入口登錄的。 代理記賬是機(jī)構(gòu)行為，從業(yè)務(wù)承接、記賬過(guò)程、提供會(huì)計(jì)報(bào)表到收取服務(wù)款都是機(jī)構(gòu)行為。

代理記賬與企業(yè)是民事合同關(guān)系，企業(yè)支付給代理記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)用，開(kāi)的也是代理記賬服務(wù)發(fā)票給企業(yè)。

代理記賬會(huì)根據(jù)代理合同約定情況分擔(dān)企業(yè)財(cái)稅方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員要承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)責(zé)任。

而個(gè)人從事代理記賬肯定是不行的。 因?yàn)槟銦o(wú)法取得代理記賬資格。申請(qǐng)代理記賬資格的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

1.為依法設(shè)立的企業(yè)；

2.專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名；

但是個(gè)人你完全可以做兼職會(huì)計(jì)，你工作之余幫一家企業(yè)兼職做賬報(bào)稅，這個(gè)未嘗不可啊，這也不是代理記賬行為。

國(guó)家也沒(méi)有任何法律法規(guī)規(guī)定禁止兼職會(huì)計(jì)。 你覺(jué)得呢？

不過(guò)個(gè)人兼職做賬也不是想做多少家就做多少家的，之前，有地區(qū)發(fā)布了這個(gè)通知《涉稅業(yè)務(wù)辦理告知書(shū)》限制了數(shù)量。

還有這個(gè)小伙伴收到的短信通知：

雖然沒(méi)有全國(guó)普及，但是還是有這方面的風(fēng)險(xiǎn)， 不能 忽視的 。

文末彩蛋