上海
關于個稅手續費返還是否繳稅的問題，12366上財務人員的提問一直很踴躍。
終于有稅務局給出了明確答復！
個稅手續費返還，獎勵給財務人員
要計繳個稅！
很多財務人員以為，企業把個稅手續費返還獎勵給自己，屬于免稅收入。但稅務局的回復給出了明確界定：
企業財務人員因履行工作職責為企業職工扣繳稅款而取得的獎勵收入，屬于“工資、薪金所得”，應依法計算繳納個人所得稅。
那么，什么情況下可以免稅？根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）規定，只有個人直接作為扣繳義務人代扣代繳稅款取得的手續費，才享受免稅待遇。
個稅手續費返還是否繳納增值稅？
根據稅務局的回復，要交！
手續費返還，屬于企業提供“經紀代理服務”取得的收入，按照營改增政策，應繳納增值稅。
具體適用稅率：
一般納稅人：6%稅率
小規模納稅人：3%征收率 （2027年12月31日之前，可減按1%征收）
實務提醒：企業收到手續費后，即使沒有開具發票，也應在增值稅申報時作為“未開具發票收入”如實申報。
個稅手續費返還是否繳納企業所得稅？
有的企業可能會問：這筆錢來自政府，能不能算不征稅收入？
答案是：不能。
根據稅務局回復：企業代扣代繳員工個人所得稅取得的手續費返還，不符合《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定的不征稅收入條件，應計入收入總額，計算繳納企業所得稅。
個稅手續費返還的賬務處理
在會計核算上，這筆收入通常計入“其他收益”或“營業外收入”科目
企業收到手續費時：
借：銀行存款
貸：其他收益（企業會計準則）或 營業外收入（小企業會計準則）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
支付給負責代扣代繳工作的辦稅人員時：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
5 個高頻誤區，90% 會計都踩過
下面這 5 個關于個稅手續費返還的坑，全是實務里最容易錯、最容易被稽查盯上的點，每一條都配正確做法，建議財務直接對照自查！
誤區 1：以為 “發給財務 / 辦稅人員就免個稅”
? 錯誤理解
很多會計認為：稅局說獎勵辦稅人員免稅，那我把手續費發給財務，就不用交個稅。
? 正確口徑（陜西 / 遼寧稅局均明確）
只有 “個人作為扣繳義務人” 直接從稅局取得手續費，才免稅
企業收到手續費 → 再發給員工
屬于工資薪金性質的獎勵必須并入工資薪金，正常申報繳納個稅！
?? 重點：企業發的是職務獎勵，不是個人直接拿手續費，不免稅！
誤區 2：以為 “不開票就不用交增值稅”
? 錯誤理解
沒給稅局開票、沒走發票流程，就覺得增值稅不用申報。
? 正確做法（遼寧稅局 2026 官方答復）
個稅手續費返還屬于 “經紀代理服務”：
一般納稅人：6%
小規模納稅人：3% 減按 1%（到 2027-12-31）不管開不開發票，都必須在 “未開具發票收入” 申報增值稅！
不申報 = 隱匿收入，一查一個準。
誤區 3：以為 “個稅手續費返還是政府補助，不交企業所得稅”
? 錯誤理解
錢是稅局給的，就想當然當成不征稅收入。
? 正確口徑（12366 明確）
不屬于不征稅收入
必須計入收入總額，正常繳納企業所得稅
只有同時滿足：專項用途 + 財政撥付 + 單獨核算，才可能不征稅手續費返還一條都不滿足。
誤區 4：以為 “0 申報、補稅、滯納金都能算 2% 返還基數”
? 錯誤理解只要扣過個稅就能領 2%，查補稅款、滯納金也算。
? 正確規則只有實際已入庫的正常代扣代繳個稅才算基數：
0 申報：不算
查補稅款：不算
滯納金、罰款：不算
只按當年實際扣繳入庫稅金 × 2% 計算
誤區 5：以為 “不申請，稅局會自動打款”
? 錯誤理解
等著錢自動到賬，錯過時間還想補領。
? 官方硬規則
申請時間：每年 1 月 1 日 —3 月 31 日
逾期不申請 = 自動放棄，不予補領
必須在 自然人電子稅務局（扣繳端） 主動操作
很多公司因為忘了申請，白白損失幾千上萬。
誤區 6（額外加一個，最容易被忽略）
? 以為手續費可以隨便發、隨便用
? 正確用途（稅總明確）只能用于：
獎勵辦稅人員
彌補辦稅相關成本支出
不能用于：
全員普發福利
股東分紅
與辦稅無關的開支用途不合規，同樣存在稽查風險。
最后提醒：3 月 31 日截止申請，還沒辦的會計抓緊！轉發給同事，別讓企業白白損失一筆錢！
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