越南重磅規(guī)定“欠稅被限制出境”的法律依據(jù)

越南重磅規(guī)定“欠稅被限制出境”的法律依據(jù)

作者：陸典谷

關(guān)于“欠稅100萬越南盾限制出境”這一話題，實(shí)際涉及多份法規(guī)的疊加適用。當(dāng)前越南在限制出境欠稅門檻上存在三套并行規(guī)則：2019年《稅收管理法》規(guī)定無門檻，2025年第49號(hào)法令確立了50萬/5億的門檻體系，而2026年5月財(cái)政部最新草案則針對(duì)“不再經(jīng)營(yíng)但仍欠稅的納稅人”提出了100萬越南盾的門檻。以下按法規(guī)層級(jí)逐一梳理。

一、上位法：2019年《稅收管理法》（第38/2019/QH14號(hào)）

這是越南限制出境措施的根本法律依據(jù)。

第66條第1款規(guī)定：被強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)管理行政決定的納稅人、離境定居國(guó)外的越南人、在外國(guó)定居的越南人以及外國(guó)人，必須在離開越南前履行納稅義務(wù)；如果未履行，將根據(jù)出入境法的規(guī)定暫時(shí)中止其出境。

第124條第7款進(jìn)一步規(guī)定：作為納稅人的法定代表人，在離開越南前必須履行企業(yè)被強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)管理行政決定的納稅義務(wù)，并可根據(jù)出入境法受到臨時(shí)出境限制。

需要特別注意的是，《稅務(wù)管理法》本身未設(shè)定欠稅金額門檻——理論上即使拖欠1越南盾，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)啟動(dòng)限制出境程序。這一“無門檻”規(guī)定在實(shí)踐中引發(fā)了大量爭(zhēng)議，2025年第49號(hào)法令正是在此背景下出臺(tái)，首次明確設(shè)定了具體的欠稅金額閾值。

同樣無門檻適用的還有外國(guó)人。出境定居的越南人、海外越南人及外國(guó)人在離境前未履行納稅義務(wù)的——無論欠稅金額多少——都將被暫停出境。

二、現(xiàn)行有效法令：第49/2025/ND-CP號(hào)法令（2025年2月28日生效）

第49/2025/ND-CP號(hào)法令（以下簡(jiǎn)稱“第49號(hào)法令”）于2025年2月28日頒布并同日生效，首次明確設(shè)定了具體的欠稅金額閾值，是對(duì)上位法的細(xì)化規(guī)定。

（一）四類適用情形

第一類：個(gè)體工商戶/家庭戶主

條件：正在被強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)管理行政決定，欠稅金額 ≥ 5,000萬越南盾（約1.4萬元人民幣），且逾期超過120天。

第二類：企業(yè)的法定代表人

條件：其企業(yè)正在被強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)管理行政決定，企業(yè)欠稅金額 ≥ 5億越南盾（約14萬元人民幣），且逾期超過120天。

第三類：已不在注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)的納稅人

條件：個(gè)體工商戶/家庭戶主或企業(yè)法定代表人，已不在注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)，存在逾期欠稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出暫緩出境措施通知后30天內(nèi)仍未履行納稅義務(wù)的，適用出境限制。對(duì)于此類主體，欠稅金額無門檻。

第四類：出境定居/海外越南人/外國(guó)人

條件：在離開越南前存在逾期欠稅且未履行納稅義務(wù)的，無論欠稅金額多少，一律適用出境限制。

（二）官方通知與解除程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)須通過以下方式通知納稅人：稅務(wù)電子交易賬戶（eTax Mobile或thuedientu.gdt.gov.vn）發(fā)送電子通知；如無法電子送達(dá)，則在稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站上公示。

關(guān)于具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)出暫緩出境措施通知后，給予納稅人30天期限履行納稅義務(wù)；30天內(nèi)未完成的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具書面暫緩出境通知并發(fā)送至出入境管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

納稅人在完成納稅義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)須立即發(fā)出取消通知；出入境管理機(jī)構(gòu)將在24小時(shí)內(nèi)完成解除暫緩出境。

三、最新草案：2026年5月財(cái)政部草案（100萬門檻）

2026年5月1日，越南多家主流媒體（包括Vietnamnet、Thanh Niên、Lsvn.vn等）同時(shí)報(bào)道了財(cái)政部最新起草的法令草案（關(guān)于稅收管理法的詳細(xì)施行規(guī)定），其中第28條提出了一項(xiàng)新增規(guī)定。

（一）草案核心內(nèi)容

對(duì)于已不在注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)的納稅人——包括個(gè)體工商戶、家庭戶主、企業(yè)受益所有人、企業(yè)法定代表人、合作社及合作社聯(lián)合社的法定代表人——如果存在欠稅金額 ≥ 100萬越南盾（約300元人民幣），且在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后30天內(nèi)仍未履行納稅義務(wù)的，將被暫緩出境。

（二）政策背景

據(jù)財(cái)政部說明，目前約有96.35萬名納稅人（包括32.55萬家企業(yè)、63.8萬個(gè)家庭經(jīng)營(yíng)戶）已不在注冊(cè)地址經(jīng)營(yíng)但仍欠稅，欠稅總額達(dá)32.13萬億越南盾。其中49.62萬人欠稅金額在100萬越南盾以下，占比51.5%，但欠稅總額僅約660億越南盾。

值得注意的是，目前已有約6.5萬名納稅人被暫緩出境，其中約13,500人的欠稅金額在100萬越南盾以下。因此，財(cái)政部提案將100萬越南盾作為新的門檻，以鎖定這類“已不再經(jīng)營(yíng)但欠稅”的群體。

（三）草案保留的原有規(guī)定

除上述新增情形外，草案維持了第49號(hào)法令中設(shè)定50萬越南盾和5億越南盾門檻的原有規(guī)定，并未予以刪除或修改。這意味著，一旦該草案正式立法，越南將形成四檔欠稅限制出境門檻：無門檻（特定人群）、50萬（個(gè)體工商戶）、100萬（針對(duì)已不再經(jīng)營(yíng)但欠稅的主體）、5億（企業(yè)法人）。

（四）草案目前的立法進(jìn)展

截至2026年5月初，該草案已由財(cái)政部呈送司法部進(jìn)行審查（th?m ??nh），尚需經(jīng)過國(guó)會(huì)審議、批準(zhǔn)等立法程序后方可正式頒布施行。具體生效日期尚未公布。

四、關(guān)鍵數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

稅務(wù)機(jī)關(guān)已發(fā)出約 61,492 份暫緩出境通知，涉及欠稅總額約 830,280億越南盾（約33億美元）。

已有 7,309 名被暫緩出境的納稅人主動(dòng)繳稅，累計(jì)追回稅款約 49,550億越南盾。

2025年上半年僅越南政府就發(fā)出了61,492份暫停出境通知，涉及欠稅金額超過830,280億越南盾，該措施幫助7,309名被限制出境的納稅人追回近5萬億越南盾。

五、法規(guī)來源匯總

法規(guī)/文件 編號(hào) 狀態(tài) 欠稅門檻

《稅收管理法》（法律編號(hào)：38/2019/QH14） 已生效（2020年7月1日） 無門檻

稅收管理法施行細(xì)則法令 126/2020/ND-CP 已生效 無門檻

暫緩出境門檻法令 49/2025/ND-CP 已生效（2025年2月28日） 50萬/5億

稅收管理法施行細(xì)則法令草案 — 正在審查（2026年5月） 新增100萬

主要報(bào)道及信息來源：

Vietnamnet（越南網(wǎng)絡(luò)報(bào)）：《N? thu? t? 1 tri?u ??ng có th? b? c?m xu?t c?nh》（2026年5月1日）

Thanh Niên（青年報(bào)）：《?? xu?t m?i: N? thu? 1 tri?u ??ng tr? lên có th? b? t?m ho?n xu?t c?nh》（2026年5月1日）

Lsvn.vn：《N? thu? t? 1 tri?u ??ng tr? lên có th? b? t?m ho?n xu?t c?nh》（2026年5月1日）

Vietnam.vn（英文版）：《Even owing 1 million dong in taxes can result in a travel ban》（2026年5月1日）