秦榮生：“十五五”時(shí)期我國(guó)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位與發(fā)展路徑研究

十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃綱要》，為我國(guó)未來(lái)五年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出頂層設(shè)計(jì)、系統(tǒng)謀劃、戰(zhàn)略擘畫，標(biāo)志著我國(guó)邁入以中國(guó)式現(xiàn)代化全面推進(jìn)強(qiáng)國(guó)建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)的關(guān)鍵階段。內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要力量、黨和國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，其發(fā)展始終與國(guó)家發(fā)展大局同頻共振。面向“十五五”，內(nèi)部審計(jì)唯有精準(zhǔn)把握時(shí)代方位、重新審視戰(zhàn)略定位、科學(xué)謀劃發(fā)展路徑，才能在服務(wù)國(guó)家重大決策部署落地、護(hù)航組織行穩(wěn)致遠(yuǎn)、推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化中彰顯獨(dú)特價(jià)值。

“察勢(shì)者智，馭勢(shì)者贏”，“十五五”時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略圍繞建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力、數(shù)字中國(guó)建設(shè)、建設(shè)強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、高質(zhì)量發(fā)展、全面綠色轉(zhuǎn)型六大關(guān)鍵領(lǐng)域展開(kāi)，構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略的核心方向。內(nèi)部審計(jì)必須立足國(guó)家發(fā)展大局，主動(dòng)融入各領(lǐng)域戰(zhàn)略實(shí)施全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)監(jiān)督角色向戰(zhàn)略服務(wù)、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)防控角色的轉(zhuǎn)型，成為國(guó)家戰(zhàn)略落地的微觀支撐點(diǎn)和組織高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力源。

01

服務(wù)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，成為治理引擎與價(jià)值導(dǎo)航儀

建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基是“十五五”時(shí)期的核心任務(wù)，要求堅(jiān)持把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，堅(jiān)持智能化、綠色化、融合化方向，加快建設(shè)制造強(qiáng)國(guó)、質(zhì)量強(qiáng)國(guó)、交通強(qiáng)國(guó)、網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)，保持制造業(yè)合理比重，構(gòu)建以先進(jìn)制造業(yè)為骨干的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的“治理引擎”，主動(dòng)融入產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)大局，從傳統(tǒng)監(jiān)督角色向戰(zhàn)略賦能者轉(zhuǎn)變：服務(wù)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略落地，保障發(fā)展方向不偏航；強(qiáng)化科技創(chuàng)新全過(guò)程監(jiān)督，提升產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力；推動(dòng)數(shù)智化轉(zhuǎn)型審計(jì)，賦能產(chǎn)業(yè)智能化升級(jí)；筑牢產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全防線，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)韌性。同時(shí)當(dāng)好企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的“導(dǎo)航儀”、風(fēng)險(xiǎn)防控的“預(yù)警機(jī)”、價(jià)值提升的“催化劑”，既排查清除阻礙產(chǎn)業(yè)發(fā)展的管理病灶、流程冗余、資源浪費(fèi)等問(wèn)題，又提出構(gòu)建產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展治理架構(gòu)的建設(shè)性建議，推動(dòng)組織治理體系完善與治理能力提升。

02

賦能新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，平衡創(chuàng)新激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)防控

加快高水平科技自立自強(qiáng)，引領(lǐng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是“十五五”時(shí)期激發(fā)經(jīng)濟(jì)向新向好動(dòng)能的核心主線，在當(dāng)前國(guó)際科技競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、關(guān)鍵核心技術(shù)“卡脖子”問(wèn)題突出的背景下，這不僅是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的核心動(dòng)力，更是保障國(guó)家主權(quán)、安全、發(fā)展利益的根本支撐。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)“合規(guī)守門人”向科技創(chuàng)新的護(hù)航者、資源配置的優(yōu)化者和風(fēng)險(xiǎn)防控的前瞻者轉(zhuǎn)型，主動(dòng)融入新質(zhì)生產(chǎn)力培育全流程。重點(diǎn)開(kāi)展科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，覆蓋立項(xiàng)論證、經(jīng)費(fèi)使用、成果轉(zhuǎn)化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保障科研資金“用得準(zhǔn)、管得住、見(jiàn)實(shí)效”，提升創(chuàng)新投入效能；筑牢科技安全與數(shù)據(jù)安全防線，防范創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)ESG（環(huán)境、社會(huì)與公司治理）及科技倫理審計(jì)，引導(dǎo)負(fù)責(zé)任創(chuàng)新。在服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展過(guò)程中，核心是在“鼓勵(lì)創(chuàng)新”與“防控風(fēng)險(xiǎn)”之間實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡，為技術(shù)突破與產(chǎn)業(yè)升級(jí)明晰方向、掃清障礙，同時(shí)有效緩沖創(chuàng)新過(guò)程中的技術(shù)、市場(chǎng)、資金等不確定性沖擊。

03

助推數(shù)字中國(guó)建設(shè)，升級(jí)為數(shù)智治理伙伴

深入推進(jìn)數(shù)字中國(guó)建設(shè)，提升數(shù)智化發(fā)展水平是“十五五”時(shí)期的重要戰(zhàn)略，要求把握數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展大勢(shì)，充分發(fā)揮我國(guó)數(shù)據(jù)資源豐富、產(chǎn)業(yè)體系完備、應(yīng)用場(chǎng)景廣闊的優(yōu)勢(shì)，激活數(shù)據(jù)要素潛能，加快數(shù)智技術(shù)創(chuàng)新，深化拓展“人工智能＋”，賦能經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和治理能力提升。內(nèi)部審計(jì)作為組織治理、風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值提升的關(guān)鍵角色，應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)數(shù)字時(shí)代變革，從“傳統(tǒng)賬房先生”向“數(shù)智治理伙伴”躍升：保障數(shù)字戰(zhàn)略落地，確保轉(zhuǎn)型方向不偏航；強(qiáng)化數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理審計(jì)，釋放數(shù)據(jù)要素價(jià)值；筑牢網(wǎng)絡(luò)安全與信息系統(tǒng)防線，守護(hù)數(shù)字底座安全；推動(dòng)流程再造與組織變革，破除“數(shù)實(shí)融合”梗阻；加強(qiáng)算法倫理與AI治理審計(jì)，引導(dǎo)負(fù)責(zé)任的數(shù)智化，在構(gòu)建可信可控?cái)?shù)字生態(tài)中發(fā)揮不可替代的戰(zhàn)略作用。

04

支撐強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)建設(shè)，打造治理助推器與效能放大器

建設(shè)強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，加快構(gòu)建新發(fā)展格局是國(guó)家發(fā)展的戰(zhàn)略。重大戰(zhàn)略任務(wù)，要求依托超大規(guī)模市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，暢通生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)各環(huán)節(jié)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力和韌性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)融入國(guó)家戰(zhàn)略，發(fā)揮系統(tǒng)性、前瞻性、建設(shè)性作用，嵌入組織投資決策、供應(yīng)鏈管理、消費(fèi)服務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防控全鏈條，成為暢通內(nèi)循環(huán)、激發(fā)內(nèi)需潛力的“治理助推器”和“效能放大器”：保障擴(kuò)內(nèi)需政策精準(zhǔn)高效落地；強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全與效率審計(jì)；護(hù)航公平、透明、可預(yù)期的市場(chǎng)環(huán)境；促進(jìn)資源要素高效流動(dòng)與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；加強(qiáng)ESG與共同富裕導(dǎo)向?qū)徲?jì)。核心轉(zhuǎn)變?cè)谟趶摹笆刎?cái)”向“生財(cái)”延伸、從“合規(guī)”向“賦能”升級(jí)，通過(guò)揭示經(jīng)濟(jì)循環(huán)中的堵點(diǎn)、痛點(diǎn)，推動(dòng)資金流、商品流、信息流、服務(wù)流的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

05

護(hù)航高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，成為改革推進(jìn)器與安全閥

加快構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，增強(qiáng)高質(zhì)量發(fā)展動(dòng)力，是深化改革開(kāi)放、破解深層次體制機(jī)制障礙的核心任務(wù)，要求實(shí)現(xiàn)有效市場(chǎng)與有為政府更好結(jié)合、產(chǎn)權(quán)有效激勵(lì)、要素自由流動(dòng)、公平競(jìng)爭(zhēng)秩序、制度型開(kāi)放和現(xiàn)代公司治理。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理體系的關(guān)鍵支柱和市場(chǎng)化改革的微觀支撐，應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫葍?yōu)化的推動(dòng)者、市場(chǎng)活力的守護(hù)者和高質(zhì)量發(fā)展的賦能者：保障市場(chǎng)化改革舉措落地，防止“形改神不改”；強(qiáng)化現(xiàn)代公司治理審計(jì)，夯實(shí)市場(chǎng)主體制度基礎(chǔ)；維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，防范壟斷與不正當(dāng)行為；推動(dòng)制度型開(kāi)放與合規(guī)體系建設(shè)，對(duì)接國(guó)際高標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)穿透式審計(jì)，平衡“放活”與“管好”，成為組織全面深化改革的“推進(jìn)器”和“安全閥”，為改革落地見(jiàn)效提供審計(jì)保障。

06

助力全面綠色轉(zhuǎn)型，筑牢綠色發(fā)展監(jiān)督防線

加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，建設(shè)美麗中國(guó)是“十五五”時(shí)期的重要目標(biāo)，要求牢固樹(shù)立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，以碳達(dá)峰碳中和為牽引，協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的獨(dú)立監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，以監(jiān)督保障、風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值提升、整改落地為核心，銜接組織綠色發(fā)展實(shí)踐與國(guó)家生態(tài)環(huán)保要求，成為綠色轉(zhuǎn)型的“監(jiān)督者”“風(fēng)控者”和“推動(dòng)者”：保障綠色發(fā)展戰(zhàn)略落地，確保轉(zhuǎn)型方向不偏航；強(qiáng)化環(huán)境合規(guī)與ESG信息披露審計(jì)，筑牢法律與聲譽(yù)底線；提升綠色投資與專項(xiàng)資金使用效能，防止“漂綠”與浪費(fèi)；推動(dòng)資源能源高效利用，促進(jìn)綠色生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型；加強(qiáng)供應(yīng)鏈綠色協(xié)同審計(jì)，延伸責(zé)任邊界，不僅做合規(guī)的“守門人”，更成為綠色價(jià)值的發(fā)現(xiàn)者、轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警者、制度優(yōu)化的建議者。

“辨方位而正則”，精準(zhǔn)的戰(zhàn)略定位是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、發(fā)揮治理效能的前提。面對(duì)“十五五”時(shí)期的時(shí)代要求與發(fā)展挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)需突破傳統(tǒng)定位邊界，從黨和國(guó)家監(jiān)督體系與組織治理體系的雙重維度，重新界定其核心戰(zhàn)略定位，實(shí)現(xiàn)從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督衛(wèi)士”向“戰(zhàn)略發(fā)展協(xié)同者”和“價(jià)值創(chuàng)造賦能者”的躍升，從傳統(tǒng)的“成本中心”蛻變?yōu)榻M織的“價(jià)值創(chuàng)造中心”。

01

黨和國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)的推動(dòng)者和促進(jìn)者

內(nèi)部審計(jì)作為黨和國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，旗幟鮮明講政治是其根本要求，服務(wù)黨和國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)是其最高政治責(zé)任，《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃綱要》也明確要求發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)等對(duì)規(guī)劃實(shí)施的監(jiān)督作用。這一定位要求內(nèi)部審計(jì)工作始終與國(guó)家戰(zhàn)略同頻共振，將政治要求貫穿審計(jì)全流程：一是審計(jì)計(jì)劃主動(dòng)對(duì)標(biāo)國(guó)家“十五五”規(guī)劃綱要和年度重點(diǎn)任務(wù)，確保審計(jì)工作政治方向與國(guó)家發(fā)展方向高度一致；二是審計(jì)項(xiàng)目聚焦“十五五”規(guī)劃重要任務(wù)落實(shí)的“最后一公里”，精準(zhǔn)揭示執(zhí)行偏差、機(jī)制梗阻和資源浪費(fèi)等問(wèn)題，打通政策落地的堵點(diǎn)；三是審計(jì)建議立足國(guó)家戰(zhàn)略要求，提出具有可操作性的優(yōu)化方案，助力補(bǔ)齊發(fā)展短板、完善體制機(jī)制；四是審計(jì)目標(biāo)緊緊圍繞重大決策部署貫徹落實(shí)，精準(zhǔn)識(shí)別政策執(zhí)行中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)督促整改推動(dòng)重大決策部署落地見(jiàn)效。

02

組織高質(zhì)量發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造的執(zhí)行者

推動(dòng)組織高質(zhì)量發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略的微觀落腳點(diǎn)，這一定位要求內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“合規(guī)守護(hù)”向“價(jià)值創(chuàng)造”轉(zhuǎn)變，成為組織價(jià)值創(chuàng)造的直接執(zhí)行者。首先，通過(guò)精準(zhǔn)識(shí)別組織運(yùn)營(yíng)中的流程冗余、成本高企、效率低下等問(wèn)題，提出具體的改進(jìn)建議，直接助力組織降本增效，實(shí)現(xiàn)顯性價(jià)值創(chuàng)造；其次，賦能組織創(chuàng)新發(fā)展，與業(yè)務(wù)部門深度協(xié)同，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、流程再造、標(biāo)桿對(duì)比等工具，為管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新提供前瞻性建議，激發(fā)組織內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)力；最后，促進(jìn)組織治理優(yōu)化與健康文化塑造，通過(guò)評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性、公司治理的健全性，推動(dòng)組織完善治理機(jī)制，同時(shí)倡導(dǎo)誠(chéng)信、透明、問(wèn)責(zé)的組織文化，引導(dǎo)管理者樹(shù)立正確的業(yè)績(jī)觀和發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)組織的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

03

組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)同構(gòu)建者

在風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)錯(cuò)綜復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境下，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是組織行穩(wěn)致遠(yuǎn)的重要保障，內(nèi)部審計(jì)憑借其獨(dú)立性、專業(yè)性和全局視野，在組織風(fēng)險(xiǎn)治理生態(tài)中具有不可替代的作用，應(yīng)成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)同構(gòu)建者。其一，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入組織文化，通過(guò)審計(jì)溝通、培訓(xùn)宣導(dǎo)和制度建議，將“風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”嵌入各級(jí)員工的日常行為和決策邏輯，培育“人人有責(zé)、全員參與”的風(fēng)險(xiǎn)管理文化；其二，協(xié)助識(shí)別與評(píng)估組織全口徑風(fēng)險(xiǎn)，依托對(duì)業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、戰(zhàn)略目標(biāo)和外部環(huán)境的深入理解，系統(tǒng)識(shí)別戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)、安全、數(shù)據(jù)安全等各類風(fēng)險(xiǎn)，并科學(xué)評(píng)估其發(fā)生可能性與影響程度；其三，運(yùn)用數(shù)智技術(shù)賦能風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的持續(xù)審計(jì)與實(shí)時(shí)監(jiān)控，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系注入智能化、敏捷化能力，提升風(fēng)險(xiǎn)防控的及時(shí)性與有效性。

04

組織數(shù)智化轉(zhuǎn)型治理生態(tài)的積極引領(lǐng)者

數(shù)智化轉(zhuǎn)型是“十五五”時(shí)期組織發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是提升治理效能的核心抓手，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)擔(dān)當(dāng)組織數(shù)智化轉(zhuǎn)型治理生態(tài)的積極引領(lǐng)者，推動(dòng)組織治理體系向更高效、透明、敏捷、韌性的方向發(fā)展。首先，以數(shù)智思維重塑審計(jì)理念，樹(shù)立“用數(shù)據(jù)說(shuō)話、靠算法決策、向智能要效能”的思維模式，實(shí)施數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、實(shí)時(shí)洞察、前瞻預(yù)警的數(shù)智審計(jì)范式，實(shí)現(xiàn)從“監(jiān)督者”向“治理創(chuàng)新推動(dòng)者”和“數(shù)據(jù)價(jià)值發(fā)現(xiàn)者”的升級(jí)；其次，推動(dòng)實(shí)施數(shù)據(jù)治理與數(shù)據(jù)決策，發(fā)揮獨(dú)立優(yōu)勢(shì)，評(píng)估組織數(shù)據(jù)治理體系的健全性，提出改進(jìn)建議，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、使用流程，確保“用正確的數(shù)據(jù)做正確的決策”，夯實(shí)數(shù)智治理的數(shù)據(jù)底座；最后，引領(lǐng)AI倫理與算法的合規(guī)審查，開(kāi)展AI治理審計(jì)，評(píng)估算法的公平性、可解釋性與合規(guī)性，推動(dòng)建立AI倫理準(zhǔn)則和模型全生命周期管理機(jī)制，防范數(shù)智化轉(zhuǎn)型中的數(shù)據(jù)安全、算法偏見(jiàn)等風(fēng)險(xiǎn)。

05

黨和國(guó)家監(jiān)督體系貫通協(xié)同的配合者

黨和國(guó)家監(jiān)督體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，離不開(kāi)各監(jiān)督主體的貫通協(xié)同、形成合力。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)主動(dòng)融入大監(jiān)督格局，成為黨和國(guó)家監(jiān)督體系貫通協(xié)同的配合者。一是強(qiáng)化系統(tǒng)集成協(xié)同，利用身處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前沿、掌握真實(shí)及時(shí)的業(yè)務(wù)與管理信息的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)“前端感知、中端聯(lián)動(dòng)、后端反饋”，有效集成不同監(jiān)督主體的信息，提升監(jiān)督效能；二是服務(wù)全面從嚴(yán)治黨與反腐敗斗爭(zhēng)，通過(guò)揭示違規(guī)決策、損失浪費(fèi)、虛假業(yè)績(jī)等問(wèn)題，為反腐敗斗爭(zhēng)提供“第一手證據(jù)”，當(dāng)好“探頭”和“前哨”，早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早處置苗頭性、傾向性問(wèn)題，筑牢廉潔防線；三是提升貫通協(xié)同的專業(yè)能力與制度保障，健全向黨組織和董事會(huì)的定期報(bào)告機(jī)制，完善與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等監(jiān)督主體的線索移交與協(xié)作規(guī)程，推動(dòng)形成監(jiān)督合力。

清晰的戰(zhàn)略定位需要可行的發(fā)展路徑支撐。“十五五”時(shí)期，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督衛(wèi)士”向“戰(zhàn)略發(fā)展協(xié)同者”和“價(jià)值創(chuàng)造賦能者”的躍升，必須系統(tǒng)推進(jìn)頂層設(shè)計(jì)、審計(jì)實(shí)踐、專業(yè)能力、技術(shù)轉(zhuǎn)型、文化建設(shè)等方面的改革，沿著八大關(guān)鍵路徑縱深推進(jìn)，回應(yīng)現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)、契合宏觀要求，最終推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)從“監(jiān)督過(guò)去的鏡子”向“照亮未來(lái)的燈塔”跨越。

01

強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，健全“黨管審計(jì)”的領(lǐng)導(dǎo)體制

黨的領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)的核心是將黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全流程，健全“黨管審計(jì)”的領(lǐng)導(dǎo)體制。首先，建立健全黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的制度機(jī)制，完善黨委領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略謀劃和內(nèi)部審計(jì)制度的頂層設(shè)計(jì)作用，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的使命、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)權(quán)限等，確保內(nèi)部審計(jì)工作的政治方向；其次，推動(dòng)黨委領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的制度建設(shè)與完善，構(gòu)建系統(tǒng)完備的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系，堅(jiān)持“黨委的工作重點(diǎn)抓什么，審計(jì)就審什么；黨委決策到哪里，審計(jì)監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里”，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)、評(píng)價(jià)審計(jì)工作成效；最后，建立完善內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用、整改督查機(jī)制，在黨委領(lǐng)導(dǎo)下推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的整改落實(shí)，強(qiáng)化整改的剛性與約束性，確保審計(jì)成果落地見(jiàn)效，提升內(nèi)部審計(jì)的治理效能。

02

聚焦戰(zhàn)略定位，實(shí)施重大決策部署跟蹤審計(jì)

實(shí)施黨和國(guó)家重大決策部署跟蹤審計(jì)，是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)政治屬性和服務(wù)國(guó)家發(fā)展大局意識(shí)的首要任務(wù)。開(kāi)展重大決策部署跟蹤審計(jì)，首先要深刻領(lǐng)會(huì)黨和國(guó)家重大決策部署的核心要求，深入研究相關(guān)政策的戰(zhàn)略規(guī)劃、具體措施，根據(jù)政策目標(biāo)制定契合的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，確保審計(jì)工作的針對(duì)性；其次，沿著“政治要求—政策措施—重大項(xiàng)目—大額資金”的主線確定審計(jì)重點(diǎn)，抓住決策部署貫徹落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵步驟，重點(diǎn)揭露貫徹落實(shí)不到位、推動(dòng)不力、資源浪費(fèi)等問(wèn)題；最后，按照“大額資金—重大項(xiàng)目—政策措施—政治要求”的審計(jì)線索提出整改措施，加大對(duì)政策執(zhí)行中風(fēng)險(xiǎn)的揭示力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，提出化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，推動(dòng)重大決策部署落地生根。

03

深化研究型審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)專業(yè)洞察力

深化研究型審計(jì)是新時(shí)代提升內(nèi)部審計(jì)專業(yè)洞察力的核心路徑，要求內(nèi)部審計(jì)以問(wèn)題為導(dǎo)向、以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以制度為依托，通過(guò)系統(tǒng)性分析、前瞻性研判揭示深層次風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性、建設(shè)性和戰(zhàn)略支撐力。深化研究型審計(jì)，一是樹(shù)立研究導(dǎo)向的審計(jì)理念，建立“先研究、后審計(jì)”的工作機(jī)制，按照“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—分析根源—提出建議—推動(dòng)治理”的邏輯，強(qiáng)化“審研結(jié)合”意識(shí)，倡導(dǎo)“穿透式”審計(jì)思維，深入挖掘問(wèn)題背后的體制機(jī)制原因；二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的研究能力，深化大數(shù)據(jù)分析在審計(jì)工作中的應(yīng)用，構(gòu)建行業(yè)或組織專屬的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，探索人工智能輔助審計(jì)研究，提升研究的科學(xué)性與精準(zhǔn)性；三是完善制度保障與組織支持，將研究型審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)章程，保障審計(jì)人員的研究時(shí)間與資源投入，深入推動(dòng)“研究文化”建設(shè)，讓研究成為內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)在要求。

04

堅(jiān)守核心職責(zé)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將成為“十五五”時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的核心職責(zé)之一，其核心是評(píng)估組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)等，防范各類系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式，首先，要構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理完全融入審計(jì)流程，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控的閉環(huán)管理體系，特別關(guān)注新興風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；其次，加強(qiáng)前瞻性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)預(yù)警，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、情景模擬、壓力測(cè)試等技術(shù)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)工作從事后監(jiān)督向事前預(yù)警、事中控制轉(zhuǎn)變；最后，推動(dòng)完善組織風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，通過(guò)審計(jì)宣傳、培訓(xùn)和溝通，提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)防控成為組織全體員工的自覺(jué)行動(dòng)，培育健康的風(fēng)險(xiǎn)文化。

05

加快數(shù)智化轉(zhuǎn)型，構(gòu)建智能內(nèi)部審計(jì)新范式

數(shù)智化轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必由之路，核心是構(gòu)建以“數(shù)據(jù)治理為基礎(chǔ)、數(shù)智技術(shù)為核心、價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向”的智能內(nèi)部審計(jì)新范式，助力組織高質(zhì)量發(fā)展。一是強(qiáng)化數(shù)智技術(shù)驅(qū)動(dòng)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)智技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、實(shí)時(shí)分析與智能預(yù)警，大幅提升審計(jì)效率與精準(zhǔn)度，減少傳統(tǒng)抽樣審計(jì)的局限性；二是推動(dòng)審計(jì)流程重構(gòu)，從傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)向全量數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，推動(dòng)審計(jì)流程由“事后檢查”向“事中監(jiān)控、事前預(yù)測(cè)”演進(jìn)，形成動(dòng)態(tài)、連續(xù)的審計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全流程覆蓋；三是加強(qiáng)組織協(xié)同配合，打破信息孤島，打通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)控與審計(jì)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)跨部門數(shù)據(jù)共享與協(xié)同作業(yè)，增強(qiáng)審計(jì)的洞察力和響應(yīng)速度；四是堅(jiān)持價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向，推動(dòng)審計(jì)工作從合規(guī)性審查向價(jià)值創(chuàng)造型審計(jì)轉(zhuǎn)型，通過(guò)智能分析為組織戰(zhàn)略決策、流程優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)治理提供前瞻性建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最大化。

06

轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造能力

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略定位，關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)從“合規(guī)監(jiān)督者”向“價(jià)值創(chuàng)造者”轉(zhuǎn)型。首先，樹(shù)立價(jià)值創(chuàng)造思維，摒棄“查錯(cuò)糾弊”的單一視角，主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)工作嵌入組織價(jià)值創(chuàng)造鏈條，聚焦組織戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率、資源配置等核心問(wèn)題，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作；其次，聚焦戰(zhàn)略規(guī)劃審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)組織戰(zhàn)略規(guī)劃制定、執(zhí)行和評(píng)估的全流程審計(jì)，確保戰(zhàn)略方向的正確性、資源配置的合理性和執(zhí)行效果的達(dá)標(biāo)性，提升組織戰(zhàn)略管理水平；再次，全面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注組織資源使用和重大投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，揭示績(jī)效短板，推動(dòng)績(jī)效管理改進(jìn)，促進(jìn)組織提質(zhì)增效；最后，發(fā)展咨詢型審計(jì)，在履行監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)熟悉組織運(yùn)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)，為組織提供管理咨詢服務(wù)，幫助組織改善治理、優(yōu)化流程、強(qiáng)化管控，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)一點(diǎn)、規(guī)范一片、促進(jìn)一面”的輻射效應(yīng)。

07

提高素養(yǎng)能力，打造內(nèi)部審計(jì)“鐵軍”

內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，最終需要高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍支撐，打造一支政治過(guò)硬、本領(lǐng)高強(qiáng)、作風(fēng)優(yōu)良、敢打硬仗的內(nèi)部審計(jì)“鐵軍”是核心保障，為組織行穩(wěn)致遠(yuǎn)提供堅(jiān)實(shí)支撐。一是強(qiáng)化政治與職業(yè)素養(yǎng)，堅(jiān)持依法審計(jì)、客觀公正的審計(jì)準(zhǔn)則，筑牢廉潔自律的底線，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感與使命感，鍛造忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)穆殬I(yè)品格；二是提升審計(jì)專業(yè)能力，夯實(shí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等傳統(tǒng)審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)加快掌握數(shù)據(jù)分析、智能審計(jì)、ESG等新興領(lǐng)域的技能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)能力的“專精特新”融合；三是培養(yǎng)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)理解力，推動(dòng)審計(jì)人員深入學(xué)習(xí)組織戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)邏輯，使審計(jì)建議更具針對(duì)性和可操作性，更好地服務(wù)組織治理決策；四是健全培訓(xùn)與激勵(lì)機(jī)制，建立常態(tài)化的學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系，推行實(shí)戰(zhàn)化、案例化的培訓(xùn)模式，提升審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力，同時(shí)完善考核評(píng)價(jià)與職業(yè)發(fā)展通道，激發(fā)審計(jì)隊(duì)伍的活力與凝聚力。

08

提煉思想經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建中國(guó)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)體系

構(gòu)建中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)知識(shí)體系，是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、邁向世界一流的重要基礎(chǔ)，核心是緊緊圍繞內(nèi)部審計(jì)學(xué)學(xué)科體系、學(xué)術(shù)體系、話語(yǔ)體系核心任務(wù)，同步推進(jìn)教材體系建設(shè)。一是以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為契機(jī)革新內(nèi)部審計(jì)學(xué)學(xué)科體系，積極實(shí)施數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)學(xué)研究范式，在內(nèi)部審計(jì)學(xué)研究中充分采用大數(shù)據(jù)科學(xué)、人工智能等新興學(xué)科的知識(shí)和方法，賦能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)學(xué)發(fā)展；二是以提煉總結(jié)思想經(jīng)驗(yàn)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)學(xué)學(xué)術(shù)體系，將中國(guó)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)黨和國(guó)家中心工作中形成的價(jià)值理念、實(shí)踐方法進(jìn)行有效的概念化、理論化，形成具有中國(guó)特色的審計(jì)學(xué)術(shù)成果；三是以優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)敘事改進(jìn)話語(yǔ)體系，以習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話和重要指示批示精神為指導(dǎo)，優(yōu)化中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的敘事方式，講好中國(guó)審計(jì)故事，再現(xiàn)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展實(shí)踐與價(jià)值；四是以內(nèi)部審計(jì)案例做強(qiáng)教材體系，做好中國(guó)自主內(nèi)部審計(jì)案例庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，構(gòu)建中國(guó)自主的數(shù)字化、虛擬化內(nèi)部審計(jì)學(xué)教材，為審計(jì)人才培養(yǎng)提供堅(jiān)實(shí)的教學(xué)支撐。

“十五五”時(shí)期是通向2035年基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化目標(biāo)的關(guān)鍵五年，根據(jù)國(guó)家發(fā)展規(guī)劃，到2035年我國(guó)將基本建成一批產(chǎn)品卓越、品牌卓著、創(chuàng)新領(lǐng)先、治理現(xiàn)代的世界一流企業(yè)，絕大多數(shù)中央企業(yè)將建成與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的世界一流財(cái)務(wù)管理體系。建設(shè)世界一流企業(yè)應(yīng)有世界一流的內(nèi)部審計(jì)體系作為重要保障，因此，加快構(gòu)建與世界一流企業(yè)相匹配的內(nèi)部審計(jì)體系，既是貫徹落實(shí)黨中央決策部署的政治要求，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。與之相適配，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展愿景是：到2035年，絕大多數(shù)組織建成與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的世界一流內(nèi)部審計(jì)體系，成為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、支撐世界一流企業(yè)建設(shè)的重要力量。

從國(guó)際實(shí)踐看，世界一流企業(yè)普遍將內(nèi)部審計(jì)視為戰(zhàn)略支撐部門和價(jià)值創(chuàng)造中心，全球領(lǐng)先企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門正加速向“戰(zhàn)略顧問(wèn)”“實(shí)時(shí)鑒證”“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判”“價(jià)值增值”轉(zhuǎn)變，相比之下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在理念、方法、技術(shù)、人才等方面與世界一流水平仍存在明顯差距，亟須系統(tǒng)性謀劃、戰(zhàn)略性推進(jìn)。建設(shè)世界一流內(nèi)部審計(jì)體系，并非簡(jiǎn)單對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，而是要立足中國(guó)國(guó)情，融合中國(guó)制度優(yōu)勢(shì)與數(shù)智化發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)標(biāo)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）《全球內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色與國(guó)際準(zhǔn)則的有機(jī)融合，其核心特征體現(xiàn)在八個(gè)方面：

1.政治過(guò)硬。始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，與黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展同頻共振，將政治要求貫穿審計(jì)工作全流程。

2.價(jià)值創(chuàng)造。成為組織不可或缺的戰(zhàn)略伙伴，審計(jì)工作深度融入組織價(jià)值創(chuàng)造鏈條，為組織發(fā)展持續(xù)提供前瞻性、建設(shè)性的建議。

3.技術(shù)領(lǐng)先。擁有自主可控的智能審計(jì)技術(shù)體系，數(shù)智技術(shù)成為審計(jì)工作的核心支撐，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的智能化、實(shí)時(shí)化、全流程化。

4.制度保障。建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與審計(jì)人員的客觀性，為獨(dú)立履職提供堅(jiān)實(shí)制度支撐。

5.全球視野。在立足中國(guó)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色與國(guó)際準(zhǔn)則的有機(jī)融合。

6.協(xié)同高效。深度融入黨和國(guó)家大監(jiān)督格局，與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、外部審計(jì)等監(jiān)督主體實(shí)現(xiàn)高效協(xié)同，形成治理合力。

7.人才卓越。打造一支又紅又專的審計(jì)“鐵軍”，審計(jì)人員兼具過(guò)硬的政治素養(yǎng)、扎實(shí)的專業(yè)能力、廣闊的戰(zhàn)略視野。

8.文化自信。形成具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)理論與文化體系，擁有自主的審計(jì)知識(shí)體系和話語(yǔ)體系，彰顯中國(guó)審計(jì)的文化自信。

“十五五”規(guī)劃綱要的藍(lán)圖已經(jīng)繪就，新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展號(hào)角已經(jīng)吹響。建設(shè)世界一流內(nèi)部審計(jì)體系，是“十五五”時(shí)期內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的最終目標(biāo)，需要全行業(yè)的共同努力。這要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員始終堅(jiān)守時(shí)代使命，以國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，持續(xù)推動(dòng)理念革新、技術(shù)升級(jí)、能力提升，在服務(wù)組織高質(zhì)量發(fā)展、護(hù)航國(guó)家戰(zhàn)略實(shí)施的過(guò)程中，不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、提煉理論成果，逐步構(gòu)建起符合中國(guó)國(guó)情、適配世界一流企業(yè)建設(shè)要求的內(nèi)部審計(jì)體系，使內(nèi)部審計(jì)成為我國(guó)企業(yè)參與全球競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)家實(shí)現(xiàn)治理現(xiàn)代化的重要支撐力量，更好發(fā)揮在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用，為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家作出新貢獻(xiàn)！

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2026年第4期

作者：秦榮生

編輯：孫哲

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