個(gè)人所得稅新規(guī)！稅務(wù)局明確：2024年，股權(quán)激勵(lì)要按這個(gè)來交稅！

個(gè)人所得稅又有新規(guī)定！稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)，明確：上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)稅的新政策。具體情況，一起來看看吧！

依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)：

境內(nèi)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱行權(quán)）之日起，在不超過36個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)稅。

幾個(gè)需要大家關(guān)注的重點(diǎn)：

1、境內(nèi)上市公司的范圍有限制，具體包括：上交所、深交所，以及北交所。

2、適用政策的三種股權(quán)激勵(lì)形式：經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的股票期權(quán)、限制性股票，以及股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。很多人可能對(duì)于這些概念不理解，可參考下圖：

3、遞延納稅時(shí)間從12個(gè)月延長(zhǎng)至36個(gè)月

現(xiàn)行股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定是：股票期權(quán)是行權(quán)時(shí)，限制性股票是解禁時(shí)，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是取得時(shí)，適用稅率為綜合所得3%~45%超額累進(jìn)稅率。

很多情況下，納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間雖然獲得了股票，但是股票并沒有變成現(xiàn)金，如果按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅，會(huì)存在較大的壓力。

因此，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)的遞延納稅的優(yōu)惠政策。遞延時(shí)間最早是6個(gè)月，后來是12個(gè)月，現(xiàn)在變成36個(gè)月。

這對(duì)于接受激勵(lì)的員工、高管、技術(shù)人員是一個(gè)重大利好，由于這類獎(jiǎng)勵(lì)很多都是針對(duì)科技型創(chuàng)新人員而進(jìn)行的，所以，在一定程度上，也有利于激發(fā)科創(chuàng)人員的積極性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

4、納稅人離職的，無法繼續(xù)享受遞延納稅優(yōu)惠，需在離職前繳清全部稅款。

5、新政執(zhí)行時(shí)間：2024年1月1日至2027年12月31日。

納稅人在上述期間行權(quán)，即可享受新的遞延納稅優(yōu)惠。此外，如果納稅人已在2023年1月1日后行權(quán)，但尚未繳納全部稅款的，也可享受36個(gè)月的遞延納稅政策。

6、股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅計(jì)算

一般的股權(quán)激勵(lì)屬于個(gè)人任職受雇所獲得的報(bào)酬，所以其收益按工資薪金所得征稅。但具體到不同的環(huán)節(jié)，所涉及的個(gè)稅情形比較復(fù)雜，以股票期權(quán)為例，其收益涉及的個(gè)稅情形參考如下：

另，依據(jù)依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)，2027年12月31日前，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。