山東
很多人問起跨年發票賬務處理和稅前扣除問題，今天我們就盡量用通俗易懂的方式，給大家解答一下，供大家參考。
首先，我們得明白一個概念，那就是“權責發生制”。
1、凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理。
2、凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。
簡單來說，就是你什么時候花的錢，或者該花的錢，就算在哪一年的賬上。不是說發票什么時候開，就算哪一年的費用。
舉個例子，如果你在2023年買了些東西，但發票拖到2024年才給你，那這筆錢還是得算在2023年的賬上。發票只是證明你花了這筆錢的一個憑證，不是決定費用歸屬的關鍵因素。
而跨年發票處理的核心就是費用的所屬期歸屬。即：企業承擔的費用，是否計入當期，看的不是有沒有取得發票，而是業務是否有發生，是否屬于當期應該負擔的費用。
實務中，大家之所以糾結跨年發票的問題，更多的是企業所得稅前扣除的事項：會計上的費用，如果沒有被認可的稅前扣除憑證，是無法進行稅前扣除的，進而會導致企業多交所得稅。
常規的跨年發票稅前扣除也并不復雜，我們舉個例子大家可能就清楚了。
假設學稅公司，有一筆費用支出（屬于增值稅應稅范圍），2023年度已經記賬，那么：
1、如果學稅公司就是沒有能力獲取發票，那么這筆費用，無法進行稅前扣除，公司得多交點稅。
2、如果學稅公司，在2024年5月31日前，取得了發票（無論是2023年，還是2024年開具的），正常進行稅前扣除。
3、如果是因為對方注銷、破產等原因導致無法開票，學稅公司在2024年5月31日前，取得相關符合規定的證明材料，可以正常稅前扣除。
4、如果學稅公司在2024年5月31日之后取得了相關發票，可以追補扣除（追補年限不得超過5年），即：理論上需要回到費用所屬期調整納稅申報表，進行費用扣除。
當然，實務中，大多數企業嫌追補扣除太麻煩，直接在發票取得的當期進行納稅調減。如果當地稅務部門認可，金額又不大的話，這樣操作也沒啥大問題。
另外，還有人問，如果有一筆2023年的費用，因為各種原因2023年壓根就沒記賬，那么2024年拿到發票怎么辦？
理論上可以通過“以前年度損益”（小企業會計準則直接做在當期）這個科目先解決賬的問題，然后再調整匯算申報表。但實際操作中，一般金額不大的話，也都是直接在當期解決。
最后，以上內容僅供一般參考，不作為實際操作依據。
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