個稅申報變了，減除費用發(fā)生重點變化

A：二哥，我這兩天處理個稅申報，感覺系統(tǒng)對減除費用的計算規(guī)則好像變了，和以前不一樣了。您研究過沒有？

二哥：確實，據(jù)我了解自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）在2026年1月升級后，累計減除費用的核心計算邏輯確實發(fā)生了重大變化。

A：具體變了哪里？以前是怎么算的？

二哥：對于減除費用計算這塊，最大的變化是從“按入職時間追溯累計”變成了“按實際申報期連續(xù)累計”。

具體來說就是，之前系統(tǒng)根據(jù)員工信息采集時填寫的“入職日期”，自動計算從入職月份到當前月份的累計任職月份，然后乘以5000元得出累計減除費用。即使中間有月份沒發(fā)工資、沒申報，這個月的額度理論上也會保留。

比如：員工入職時候，個稅系統(tǒng)公司入職時間就填寫的7月，大部分企業(yè)是當月工資次月發(fā)，那就是7月工資8月發(fā)，9月申報。這個時候企業(yè)辦稅人員在算個稅時候，就會按8月一個月，也就是5000，來計稅。

但是如果個稅申報系統(tǒng)，你填寫入職時間為7月，系統(tǒng)就會帶出7月和8月兩個月的5000，也就是10000。

而現(xiàn)在，系統(tǒng)現(xiàn)在只看實際上有沒有按月連續(xù)申報。累計減除費用 = 上期已申報的累計減除費用 + 本期減除費用（5000元）。如果中間有月份未申報（“斷報”），那么再次申報時，中斷月份的額度不予補計，累計數(shù)會從中斷點重新開始累加。

你9月申報8月所屬期的，就算你入職時間是7月，那系統(tǒng)也只算一個5000。

A：這樣改有啥理論依據(jù)么？

二哥：其實是有的，按照國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定的，減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

之前口徑是以你個稅申報系統(tǒng)入職時間來看任職受雇月份，現(xiàn)在這個任職受雇月份直接以你申報期，也就是你沒申報，就認為你沒在企業(yè)任職受雇，不算這個月的5000.

口徑變化，理論依據(jù)還是有點的。

你8月申報7月，系統(tǒng)會認為你只申報了1月的一個所屬期，員工只任職受雇了一個月，不是你隨便填個入職時間就可以了，這樣似乎更合理，嚴格按申報來。

A：那這種，對于我剛?cè)肼殻?月工資8月發(fā)，9月申報，我想扣2個5000，怎么辦？

二哥：簡單啊，你就提前做好準備！他7月入職，沒發(fā)工資，你8月申報時候記得給他零申報一次，9月再申報8月所屬期的時候，就自動疊加7月的5000，就有兩個5000了。

如果你7月所屬期沒給人家申報，那沒辦法，只有一個5000。

A：但是對于新入職的員工，我看還有其他說法。

二哥：是的，這涉及到如何正確適用政策，確保員工足額享受減除費用。除了剛才說的基礎(chǔ)規(guī)則，還有幾種特殊的減除費用算法，需要根據(jù)員工情況準確選擇：

第一種：直接按全年6萬元扣除

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局公告2020年第19號》

適用條件（需同時滿足）：

上一完整納稅年度（1-12月）均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資薪金所得。

上一納稅年度累計工資薪金收入（含全年一次性獎金等）不超過6萬元。

本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

特點：對符合條件者，系統(tǒng)從1月份起直接按全年6萬元扣除累計減除費用，在其累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅。

第二種：按“當年截至本月月份數(shù)”累計扣除（針對年度內(nèi)首次入職人員）

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局公告2020年第13號》

適用條件：一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人。指自納稅年度首月起至新入職時，未取得過工資、薪金所得或未按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。

特點：累計減除費用 = 5000元/月 × 納稅人當年截至本月的月份數(shù)（而不是在本單位的任職月份）。比如7月入職，9月申報時能扣9個月的減除費用（45000元）。

系統(tǒng)操作關(guān)鍵：在“人員信息采集”中，必須將“入職年度就業(yè)情形”選擇為“當年首次入職學(xué)生”或“當年首次入職其他員工”。這是告訴系統(tǒng)適用此政策的唯一標識。

你說的新入職就可以使用這種方法。

A：那如果員工不是首次入職，就是普通跳槽過來的呢？

二哥：對于普通員工，就適用最基礎(chǔ)算法，即《國家稅務(wù)總局公告2018年第61號》規(guī)定的：累計減除費用 = 5000元/月 × 納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)。

但必須牢記新規(guī)則的前提：必須按月連續(xù)申報，否則累計數(shù)中斷。

不能隨便勾選首次入職。

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