普華永道賠償10億，恒大股東見(jiàn)到了“回頭錢(qián)”

出品｜達(dá)摩財(cái)經(jīng)

4月23日，香港證監(jiān)會(huì)與香港會(huì)財(cái)局公布了對(duì)普華永道涉恒大虛假財(cái)報(bào)相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查進(jìn)展。

其中，香港證監(jiān)會(huì)發(fā)文稱(chēng)，已與羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱(chēng)“羅兵咸永道香港”）達(dá)成協(xié)議，羅兵咸永道香港同意預(yù)留10億港元，向中國(guó)恒大的合資格獨(dú)立少數(shù)股東作出賠償。

香港會(huì)財(cái)局同日發(fā)布公告稱(chēng)，對(duì)羅兵咸永道香港處以3億港元罰款，并向羅兵咸永道兩位前合伙人兼注冊(cè)負(fù)責(zé)人張肇昌、周世強(qiáng)各處以500萬(wàn)港元罰款。此外，香港會(huì)財(cái)局還對(duì)羅兵咸永道施加即時(shí)執(zhí)業(yè)限制，禁止其六個(gè)月內(nèi)就任何公眾利益實(shí)體項(xiàng)目承接新客戶(hù)，或?yàn)樾驴蛻?hù)執(zhí)行該等項(xiàng)目、出具相關(guān)報(bào)告。

對(duì)于上述處罰，羅兵咸永道香港在官網(wǎng)發(fā)文回應(yīng)稱(chēng)，上述處罰是香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)就2019年及2020年中國(guó)恒大集團(tuán)審計(jì)工作的調(diào)查結(jié)果做出的。此次香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)所采取的行動(dòng)，與2024年財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)在中國(guó)內(nèi)地就相關(guān)審計(jì)工作作出的處罰系針對(duì)同一事件。

羅兵咸永道香港還表示，會(huì)財(cái)局所施加的業(yè)務(wù)限制將不會(huì)影響事務(wù)所的現(xiàn)有客戶(hù)，相關(guān)限制只針對(duì)其未能在六個(gè)月內(nèi)承接新的香港公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶(hù)。

涉恒大審計(jì)工作調(diào)查結(jié)果出爐

香港證監(jiān)會(huì)、香港會(huì)財(cái)局發(fā)布的公告中，均涉及了有關(guān)普華永道對(duì)恒大審計(jì)工作的調(diào)查結(jié)果。

香港證監(jiān)會(huì)表示，羅兵咸永道香港曾審核中國(guó)恒大2019年、2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表，證監(jiān)會(huì)的調(diào)查聚焦于中國(guó)恒大的業(yè)績(jī)公告和年報(bào)。當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，中國(guó)恒大通過(guò)提前確認(rèn)物業(yè)銷(xiāo)售收入，操縱其年度收入及利潤(rùn)，大幅夸大該兩個(gè)財(cái)政年度的年度收入及利潤(rùn)。

香港證監(jiān)會(huì)的結(jié)論是，2019年及2020年，中國(guó)恒大分別夸大收入2139億元、3502億元，占此前披露營(yíng)收的44.79%、69.03%。同期，中國(guó)恒大披露的年度利潤(rùn)分別為335億元、314億元，實(shí)際上應(yīng)該是71.2億元、-199億元。

香港證監(jiān)會(huì)也審視了羅兵咸永道香港所擔(dān)任的角色，所得出的結(jié)論是，由于中國(guó)恒大散發(fā)虛假和具誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)資料，以及核數(shù)師嚴(yán)重違反其專(zhuān)業(yè)責(zé)任，故曾出現(xiàn)市場(chǎng)失當(dāng)行為。

香港證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，羅兵咸永道香港牽涉披露虛假或具誤導(dǎo)性的資料；在審計(jì)中國(guó)恒大2019年、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表期間未維持核數(shù)師的獨(dú)立性；在審計(jì)規(guī)劃、執(zhí)行審計(jì)程序及處理審計(jì)違規(guī)事項(xiàng)方面未保持充分和專(zhuān)業(yè)的懷疑態(tài)度；沒(méi)有設(shè)計(jì)并執(zhí)行有效的實(shí)地視察，以確定物業(yè)的建造及交付狀況；主動(dòng)默許中國(guó)恒大管理層操縱審計(jì)樣本及實(shí)地視察的行為；沒(méi)有充分核實(shí)相關(guān)證明文件及記錄的準(zhǔn)確性。

不過(guò)，羅兵咸永道香港并不承認(rèn)上述事項(xiàng)。

本著為股東爭(zhēng)取賠償?shù)淖罱K目標(biāo)，香港證監(jiān)會(huì)與羅兵咸永道香港達(dá)成協(xié)議：預(yù)留10億港元為獨(dú)立少數(shù)股東做出賠償。若羅兵咸永道香港履行協(xié)議條款，證監(jiān)會(huì)將不會(huì)對(duì)其采取任何進(jìn)一步行動(dòng)。

在香港會(huì)財(cái)局的公告中，同樣公布了羅兵咸永道香港存在的審計(jì)缺失問(wèn)題，主要包括：促成并助長(zhǎng)管理層虛增呈報(bào)利潤(rùn)和流動(dòng)性；在多個(gè)關(guān)鍵審計(jì)范疇中未能設(shè)計(jì)及執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以取得充足及適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；未能維持審計(jì)獨(dú)立性； 在多個(gè)審計(jì)范疇及程序中存在多項(xiàng)未遵從專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的缺失；未能妥善監(jiān)察及評(píng)估羅兵咸永道網(wǎng)絡(luò)成員所的一家分所的質(zhì)素監(jiān)控制度。

上述審計(jì)缺失最終使得恒大集團(tuán)得以提早確認(rèn)收入、虛增呈報(bào)利潤(rùn)及嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)兩項(xiàng)主要資產(chǎn)：開(kāi)發(fā)中物業(yè)及持作出售竣工物業(yè)。2019年及2020年，這兩項(xiàng)資產(chǎn)分別呈報(bào)為1.33萬(wàn)億元、1.41萬(wàn)億元，占當(dāng)期集團(tuán)總資產(chǎn)的60%及61%。

此前被罰沒(méi)4.41億元

中國(guó)恒大曾是國(guó)內(nèi)知名的地產(chǎn)商，2009年在港交所上市，2025年8月被除牌。在上市之時(shí)，普華永道就是中國(guó)恒大的合作會(huì)計(jì)所，上市之后，中國(guó)恒大的審計(jì)報(bào)告也由普華永道出具。

但自2021年開(kāi)始，中國(guó)恒大開(kāi)始出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，隨后恒大物業(yè)出現(xiàn)了134億元被挪用情況。2023年，中國(guó)恒大宣布與普華永道解除合作。

2024年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)涉嫌債券信息披露違法違規(guī)一案的調(diào)查結(jié)果出爐。通報(bào)顯示，2019年及2020年，恒大地產(chǎn)年報(bào)共計(jì)虛增收入5641億元，虛增利潤(rùn)919億元。公司2020年至2021年發(fā)行的5期債券中引用了上述年報(bào)數(shù)據(jù)，涉嫌欺詐發(fā)行。

同年，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)分別發(fā)布了對(duì)普華永道的行政處罰。因涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，財(cái)政部對(duì)普華永道處以沒(méi)收違法所得并處罰款，合計(jì)1.16億元。同時(shí)暫停普華永道經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月，并撤銷(xiāo)了普華永道廣州分所。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)沒(méi)收了普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒(méi)3.25億元。加上財(cái)政部的罰沒(méi)款項(xiàng)，合計(jì)約4.41億元。

因牽涉恒大財(cái)務(wù)造假事件被處罰后，普華永道在A(yíng)股的客戶(hù)數(shù)量大幅下滑。同花順iFind數(shù)據(jù)顯示，2023年年報(bào)時(shí)，普華永道共擔(dān)任107家A股上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，至2024年年報(bào)時(shí)，其客戶(hù)數(shù)量降至29家。