定了！5月征期延長！稅局剛剛通知！

2026年5月份征期順延至22號，請大家合理安排好時間！小編給大家整理了5月申報期的幾項要點：

(1)5月征期延長！22日截止！

(2) 企稅匯繳！5月31日前必須完成！

(3) 社保繳費工資，須員工本人簽字確認！

(4) 公積金重大調整！6月1日起執行！

(5)紅線劃定！稅務總局發布發票正負面44條清單！

(6)稅負有變！啤酒+白酒消費稅新規落地！

(7)個稅匯繳進行中！抓緊辦理！

01

5月征期延長！截止22日！

稅局明確：5月申報納稅期限截至5月22日！

申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！

02

倒計時！

企稅匯繳！5月31日前必須完成！

匯繳完成后如何做賬？

一、匯算清繳后，企業經過調整，需要補繳企業所得稅

1、企業會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提，現在補計提：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業所得稅費用

實際補繳時：

借：應交稅費-應交企業所得稅費用

貸：銀行存款

結轉以前年度損益調整：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

2、小企業會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提，現在補計提：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業所得稅費用

實際補繳：

借：應交稅費-應交企業所得稅費用

貸：銀行存款

二、匯算清繳后，企業經過調整，不需要補繳企業所得稅。

1.調增調減的項目不需要做賬務處理，不需要補繳企業所得稅，也沒有需要退的預繳企業所得稅的，不需要做賬務處理。

2.企業經過調整，預繳的企業所得稅大于全年應繳納的企業所得稅，應該申請退稅，賬務處理是做上面補繳稅款的相反分錄。

三、企業所得稅匯算清繳后，有退稅1000元，可以不退嗎？

1.匯算清繳補稅規定：納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；

2.匯算清繳退稅規定：根據《國家稅務總局關于企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）第二條規定，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需要配合提供，主管稅務機關將及時按照有關規定辦稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

03

注意！

5月1日起，執行社保繳費新規！

2026年度社保繳費工資申報迎來重大政策調整！上海、河南率先明確硬性要求：社保繳費基數必須經職工本人簽字確認；湖南、湖北、山西等多地也陸續發文，細化社保申報新規及填報要求。

本次各地執行口徑、申報細則均存在差異，各位小伙伴們，請及時關注當地稅務局、人社局官方通知，按時依規完成申報，避免錯報、漏報影響員工社保待遇！

一、上海市：社保繳費工資需職工簽字確認！

4月28日，上海市稅務局發布《關于開展2026社保年度用人單位社會保險繳費工資申報工作的通告》。

1、申報時間：

2026年5月1日至2026年6月25日

2、申報人員范圍

在本市參加各項社會保險的用人單位（含以單位方式參保的個體工商戶），屬于申報范圍，應進行繳費工資申報。屬于申報范圍的用人單位（含以單位方式參保的個體工商戶），應為全部在職參保職工申報繳費工資。

3、注意事項：

? 繳費工資申報工作與職工社保繳費密切相關，用人單位應在規定時間內辦理申報手續。

? 用人單位應如實申報職工繳費工資，并對申報的真實性、準確性和完整性負責。

? 用人單位申報的繳費工資，應由職工簽名確認，相關材料加蓋單位公章后留存備查。用人單位應當定期向本單位職工公布本單位社會保險費繳納情況，接受職工監督。

二、河南：按時申報，組織職工本人簽字確認

4月27日，河南省稅務局發布《關于開展2026繳費年度社會保險費繳費工資申報工作的通告》。

1、申報時間

2026年5月1日至2026年6月26日

2、申報人員范圍

參加我省企業職工基本養老保險、機關事業單位基本養老保險、工傷保險、失業保險和基本醫療保險（含生育保險，下同）等險種且正常繳費的參保職工；參加我省企業職工基本養老保險和基本醫療保險等險種且正常繳費的靈活就業人員。

3、注意事項

? 繳費工資申報關系到每位參保繳費職工的切身利益，各用人單位應按照有關政策及口徑如實申報，并組織職工本人簽字確認，有關資料要妥善保管，存檔備查。用人單位在申報繳費工資時，需向主管稅務機關提交《單位年度工資收入申報承諾書》。

? 根據工作需要，此次繳費工資申報適用期限為2026年7月1日至2026年12月31日。2027年1月1日至2027年6月30日期間適用繳費工資及相關工作安排，另行通知。

三、湖南：需提供職工工資流水及個稅繳納記錄等

湖南省稅務局在《2026年度社會保險費繳費工資申報工作的通告》中明確工資申報幾項重點要求：

重點如下：

1. 各用人單位務必高度重視并按照有關政策及口徑如實申報，組織職工本人簽字確認，對申報信息和數據的真實性、準確性、完整性負責，承擔相應法律責任。用人單位應將年度繳費工資申報相關資料和憑證妥善保管，存檔備查。

2. 向下調基數必須去主管稅務機關辦稅服務廳辦理，5個工作日內辦結，需提供蓋章的職工上年度工資表/新職工起薪當月工資表、工資發放銀行流水或其他證明。

四、湖北：需如實申報職工所有參保險種繳費工資

湖北省稅務局在《2026年度社會保險費繳費工資申報工作的通告》中明確工資申報幾項重點要求：

重點如下：

1. 用人單位應加強社會保險費繳費工資的核算、審核，依法、合規、如實申報所有參保職工各參保險種的繳費工資，并對申報數據的真實性、完整性負責。同一職工各項社會保險費年度繳費工資應保持一致。

2. 用人單位應將職工簽字確認、單位簽章的 《單位社保費年度繳費工資申報表》和 《單位社保費年度繳費工資申報誠信承諾書》留存備查。

3. 用人單位務必在2026年6月25日前完成申報。

五、山西：需足額申報繳納！

1月9日，山西省稅務局發布《關于開展2026年度社會保險費繳費工資申報工作的通告》。

通告重點：

1. 用人單位對申報數據的真實性、完整性負責，未按期申報繳費工資或繳費工資申報有誤導致未按時足額繳納社會保險費的，須承擔相關責任，并按規定繳納滯納金。

2. 用人單位完成繳費工資年度申報后，無平均工資計算錯誤等特殊情況，2026年度社會保險費繳費工資保持不變。

3. 申報時間：2026年5月31日截止。

04

公積金政策重大調整！

6月1日起執行！

一、住房公積金繳存比例單位和個人可以不一致了

近期，山東、河南接連修訂住房公積金繳存管理實施細則，其中均提到同一單位職工的繳存比例應一致，單位繳存比例和職工繳存比例宜一致。

1、河南商丘

通知明確：

……單位和職工住房公積金繳存比例均不應高于12%且不應低于5%。單位可在此區間內自主確定繳存比例，同一單位職工的繳存比例應一致，單位繳存比例和職工繳存比例宜一致。本通知自2026年6月1日起施行。

2、山東德州

通知第二十二條明確：

……第二十二條 單位和職工住房公積金的繳存比例應當不高于12%且不應低于5%，單位可在上述范圍內，自主確定住房公積金繳存比例。同一單位賬戶職工的繳存比例應一致。單位繳存比例和職工繳存比例宜一致。本細則自2026年4月1日起施行，有效期三年。

3、大家注意咯，這兩份通知里最重要的信息就是“單位繳存比例和職工繳存比例宜一致”。

要知道，在政府公文或規范性文件中，“應”和“宜”雖均為建議性用語，但法律效力和強制程度存在顯著差異：

? “應”為強制性規范，具有法律或行政約束力。表示“必須”“應當”，是義務性要求，無合理理由不得違反。

?“宜”則為推薦性規范，屬非強制性建議。表示“適宜”“最好”，提倡但不強制要求，允許根據實際情況調整。

二、員工可自愿提高公積金繳存比例

為了更好滿足職工差異化的住房資金需求，今年公積金繳存比例的變化，不僅體現在制度規則的變化上，更體現在真金白銀的政策紅利上。

4月初，深圳新發布《住房公積金管理辦法的通知》，通知明確：員工可自愿提高繳存比例

條例明確如下：

第十八條 單位為職工繳存住房公積金的繳存比例應當在國家規定的上、下限范圍內選定。同一單位只能選定一個繳存比例。

職工個人繳存住房公積金的繳存比例原則上與單位為其繳存的比例一致，自愿提高繳存比例的，可以選定高于單位為其繳存的比例，但不得超過國家規定的上限。

單位為職工繳存和職工個人繳存住房公積金的繳存比例由單位統一向公積金中心申報。

三、困難企業公積金繳存比例可降至1%

對于困難企業而言，如果繳存住房公積金確有困難，可以申請降低繳存比例、緩繳及補繳。今年多地的政府文件中，都提到：

經本單位職工代表大會或者工會討論通過的（未建立職工代表大會或者工會組織的，須經全體職工三分之二以上同意），可向公積金中心申請降低繳存比例或緩繳住房公積金。

廣東省深圳市住建局已開通網上辦理，受理標準明確提到：繳存比例可降低至1%-4%。

HR需要注意：

未經民主程序單方降比例，可能引發勞動糾紛；其次公積金繳存比例下調會影響員工福利，一定要提前與員工溝通。

05

紅線預警！

總局發布發票正負面清單44條！

2026年4月24日，國家稅務總局首次以問答情形發布：“合規開具發票”判定標準及正負面清單。

一、發布目的

為明確發票開具合規標準、防范“開票經濟”與虛開騙稅，引導納稅人自我對照、自查自糾，同時壓縮空殼企業、循環開票、虛假交易等涉稅亂象，維護公平稅收秩序，助力全國統一大市場建設。

二、主要內容（4大維度、44條清單）

? 正面清單16條（合規標準線）：強調主體合規、交易真實、內容準確、時限合理。

核心要求：稅務登記正常、有實際經營場所與人員；業務真實、四流一致（合同/貨物流/資金流/發票流）；票面信息完整準確、稅率與品名合規、備注欄規范；開票時間與交易發生時間匹配。

?負面清單28條（違規警戒線）：明確絕對禁止的紅線行為。

重點包括：空殼企業批量開票、一址多戶虛開發票；無商業目的對開/環開/空轉開票；變名開票、錯用稅率、虛增進項/虛抵銷項；進銷項嚴重不匹配、有銷無進/有進無銷；私戶收款隱匿收入、長期零申報/稅負異常；掛靠代開、借用資質開票等。

三、稽查風險點

1、主體風險：注冊地址異常、無實際經營人員、法人/財務/辦稅人員信息不實，易被直接鎖定為高風險企業。

2、交易真實性風險：合同、物流、資金、發票 “四流” 不一致；關聯企業大額頻繁開票、空轉走單；無合理商業目的的循環開票，是本輪稽查重點。

3、發票開具風險：品名與實際經營不符、變名開票；稅率/征收率適用錯誤；備注欄應填未填或填寫錯誤；開票量大但稅負顯著低于行業均值。

4、進銷項匹配風險：進銷項貨物/服務名稱嚴重背離（如進鋼材開咨詢）；長期有銷無進或有進無銷；大額開票但無對應成本費用支撐。

06

消費稅最新調整！

啤酒+白酒消費稅新規！

一、啤酒消費稅新規（2026年第8號，4月1日起執行）

1、新規目的

堵住啤酒行業通過關聯銷售公司低價轉移定價、套用乙類低稅率的避稅漏洞，統一計稅口徑、公平稅負、強化征管。

2、主要內容

?核心規則：雙價 “孰高原則”

?計稅價格=生產企業出廠價VS關聯銷售單位對外售價，取高者確定適用稅額檔次。

?兩檔稅額（不變）

? ≥3000元/噸（不含稅）：甲類，250元/噸

? ＜3000元 /噸：乙類，220 元/噸

?計算口徑：按牌號、規格分別加權平均，不含增值稅。

?廢止舊規：國稅函〔2002〕166號作廢。

3、影響：

?關聯避稅通道徹底堵死：不能再“廠低價賣給關聯公司、關聯公司高價對外”壓到3000 元以下套低稅率。

?稅負大概率上升：中高端品牌更易被判定為甲類（250元/噸），每噸多交30元消費稅。

?定價與渠道要合規：關聯交易定價需與市場公允價匹配，多層嵌套關聯公司籌劃空間大幅壓縮。

?核算要求提高：必須分品牌、分規格精準核算出廠價與關聯外銷價，留存完整臺賬備查。

二、白酒消費稅申報新規（2026年第9號，6月1日起執行）

1、政策目的

強化白酒消費稅鏈條式征管，穿透關聯銷售網絡，精準掌握出廠價、關聯價、終端價全鏈路數據，打擊多層關聯交易避稅、夯實最低計稅價格核定基礎。

2、政策內容

?新增兩張必報附表（僅白酒企業）

? 附表6《白酒消費稅計算明細表》：按規格/銷售對象，填報銷量、出廠價、計稅價等15項明細國家稅務總局山西省稅務局。

? 附表7《關聯銷售單位信息報告表》：披露所有直接/間接關聯銷售公司名稱、地區、關聯時間等6項信息國家稅務總局吉林省稅務局。

?原附表6后移為附表8，不影響其他稅種申報國家稅務總局政策法規庫。

3、對白酒企業的影響

?關聯交易全透明：稅務掌握“酒廠→關聯公司→終端”完整價格圖譜，多層關聯避稅難度陡增。

?最低計稅價格核定更嚴：數據全覆蓋后，計稅價格偏低且無正當理由的，核定概率顯著提高，補稅風險加大。

?申報合規成本上升：需分規格、分對象精細化核算，關聯關系梳理、臺賬留存、數據勾稽要求更高國家稅務總局山西省稅務局。

?行業征管趨嚴信號：白酒消費稅從“事后核定”轉向“事前申報+事中監控+事后稽查” 全鏈條監管。

07

個稅匯繳持續中

目前，個人所得稅匯算持續申報中，還未進行匯繳的小伙伴們抓緊時間啦！

一、必須辦理個稅匯算的人員：

二、可免辦個稅匯算的人員:

三、5步搞定APP申報！退稅補稅一鍵操作

所有準備工作做好，打開個稅 APP，5步就能完成申報，全程幾分鐘，退稅、補稅一鍵搞定，新手也能零失誤！

步驟一：下載 / 打開個稅 APP，完成登錄

步驟二：進入匯算申報入口，選擇2025年度

找到【2025 綜合所得年度匯算】專題，點擊【開始申報】；或在【辦 & 查】里點【綜合所得年度匯算】，選擇申報年度2025。

步驟三：核對基礎信息，確認年終獎計稅方式

1、進入基本信息界面→核對【個人基礎信息】，選擇或確認【任職受雇單位】，點擊【下一步】，無單位的選主要收入地 / 戶籍地 / 經常居住地。

2、進入收入和稅前扣除界面→重點點擊【工資薪金】板塊，確認年終獎計稅方式（單獨計稅 / 合并計稅），兩種方式都試一遍，選擇最優的，其他收入和扣除項核對無誤后點【下一步】。

步驟四：查看稅款計算結果

系統會自動計算出【應補稅額】或【應退稅額】，并在左下方顯示，確認金額是否正確，沒有錯誤，就點擊下一步。

步驟五：一鍵辦理退稅 / 補稅，完成申報

1、退稅：跳轉到退稅頁面，點擊【申請退稅】，綁定銀行卡，坐等退稅款到賬；放棄退稅的直接點【放棄退稅】即可。

2、補稅：跳轉到繳稅頁面，點擊【立即繳稅】，選擇支付方式完成繳款，務必在6月30日前繳清，避免逾期。

更詳細的個稅匯繳指導，小伙伴們可以參考往期公眾號個稅匯繳指南。點擊以下鏈接直接訪問：

來源：稅務經理人，稅務大講堂，梅松講稅整理發布