山東
有人問，看到有消息說：企業(yè)宴請客戶，產(chǎn)生的業(yè)務招待費，需要菜單才能報銷和稅前扣除，這到底是怎么回事？
看到這個問題，我也是多少有點蒙，翻看了相關政策，只找到了一個《國有企業(yè)商務招待管理規(guī)定》（國資發(fā)考分規(guī)〔2020〕20號）文件。這個文件規(guī)定：
國有企業(yè)商務宴請應當嚴格執(zhí)行清單制度，如實反映招待對象、招待費用等情況。不提供宴請清單的，費用不予報銷。
但是，這個文件跟民營企業(yè)沒有任何關系，而且報銷費用這種事情，屬于企業(yè)內(nèi)部管理事項，稅務局不會管，也管不著。這一點，在稅務局的一些答復中，也有明確：
因此，對于非國有企業(yè)而言，招待費要不要附菜單，是按公司報銷制度執(zhí)行的。如果公司有規(guī)定招待費產(chǎn)生的餐費必須要附菜單清單才能報銷，那么就是需要附菜單，才能報銷。
那么企業(yè)所得稅前扣除方面，是不是有附菜單的規(guī)定呢？我們查了一下，也沒找到相關的硬性規(guī)定。只在國家稅務總局公告2018年第28號文件中看到：
企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椋宰C實稅前扣除憑證的真實性。
但這只是一個統(tǒng)領性的證明材料說明，實務中，企業(yè)因招待發(fā)生的餐費支出，并沒有稅務局要求必須附菜單作為證明材料。
對于常規(guī)的餐費支出，稅前扣除看的是：
1、有沒有發(fā)票？餐飲服務屬于增值稅應稅行為，根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關支出，想要稅前扣除，需要憑發(fā)票作為稅前扣除憑證。
2、是不是符合扣除原則？稅前扣除的原則是，企業(yè)實際發(fā)生的，與取得收入相關的、合理的（必要的、正常的）支出。
正常情況下，如果企業(yè)有發(fā)票，有相關制度，有報銷審批手續(xù)，并且招待費金額與企業(yè)經(jīng)營收入比例合理，都是可以按規(guī)定進行稅前扣除的。
當然，對于企業(yè)而言，應為申報的業(yè)務招待費準備足夠的證明材料，以備稅務部門可能的檢查。如果準備的材料中附有菜單，或可以更容易證明業(yè)務發(fā)生的真實性。
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