山東
2024年，對于工資個稅的稽查，正在不斷加強！結合一些稅務稽查案例，在這里我們提醒大家注意：2024年，以下4種發工資的方式不能再有了，稅務部門正在嚴查！
一、通過虛開發票套取資金的方式，給員工發放工資、獎金
據淮稅一稽罰[2024]22號，淮安市某投資管理有限公司因違反稅收管理，被稅務機關處罰。經查，該公司違法情形總結如下：
1、2019-2020年期間，該公司法定代表人高某，在沒有真實咨詢業務的情況下，安排前財務負責人袁某某，以簽訂虛假咨詢合同、支付手續費的方式，取得其他公司開具的虛開增值稅普通發票26份，金額共計2013241.37元，稅額共計49258.63元，價稅合計共計206.25萬元。
2、在上述期限內，扣除開票手續費后，該公司法人高某安排前財務負責人共計套取公司資金1944375元。
3、套取的資金中，有將近180萬用于給員工發放獎金，并少代扣代繳個稅388832.46元。
其中2019年度共計發放獎金58.15萬元，少代扣代繳個稅134285元；2020年度共計發放獎金1215626.38元，少代扣代繳個稅254547.46元。
依據發票管理辦法、征管法相關規定，稅務部門最終對該公司共計處以837664.92元的罰款。具體如下：
這是一個典型的個稅籌劃“翻車”案例，操作手法也并不稀奇，已經存在很多年了，大致就是：單位為了幫助高管等群體規避個稅，利用虛假合同，虛構業務，繳納手續費虛開發票的方式，套取資金，然后作為獎金發放給單位高管等群體。
然而，依托金稅四期強大的數據分析比對能力，稅務部門對于虛開發票行為發現的能力有了質的提升，上述操作手法顯然已經行不通了。
二、利用私戶、現金發放工資、獎金，且不入賬、不申報個稅
據中山稅稽罰〔2023〕3號，中山市某機械設備有限公司，因使用現金發放員工工資，少代扣代繳個稅，被稅務部門查處。
經查，該單位共計涉及少代扣代繳個稅19208.46元，最終被處以應扣未扣個稅稅款0.5倍罰款，罰款計9604.23元。
據佛稅一稽罰〔2023〕95 號，廣東某家居科技有限公司，在2021-2022年期間，通過私人賬戶給員工發放工資，未按規定申報員工工資薪金收入，少代扣代繳個稅被稅務稽查。
連同通過銀行私人賬戶等方式收款不按規定入賬、納稅等涉稅違法情形，該公司共計被稅務部門處以罰款58萬余元。
在這里需要提醒大家注意的是：
如果企業再延續“老經驗”，以為利用現金、私戶發工資，稅務部門不會發現線索，或將迎來悲慘教訓。
三、拆分工資、年終獎，逃避繳納個稅
據常稅稽二罰[2024]45號，江蘇某新型裝飾材料有限公司，因拆分工資幫助員工逃稅，以及利用員工個人賬戶賬外經營，逃避繳納稅款，被稅務稽查并罰款。具體如下：
同時，這個公司利用私戶進行賬外經營的違規行為也一并被揪出。最終，稅務部門對該公司處以罰款共計57萬余元。
我們知道，工資是按3%-45%的累進稅率交稅的，收入越高，交稅越多。所以就有老板或高管動了歪心思，將收入拆分成幾份，放在收入低的員工身上發。
以前的時候，限于稅務系統的熟悉和分析比對能力不夠強大，這種操作還具有一定的隱蔽性。但如今不一樣了，還用這樣的方法避稅，無異于“自尋死路”。
另外，類似于工資+發票報銷的方式，也別再有了。如果公司的大部分員工，工資都在5000以下，很容易招來稅務部門的重點關注的。稅務部門只要對比下同類型企業員工個稅情況，就會發現其中貓膩的。
四、轉換收入性質，將工資、勞務報酬轉換為經營所得
常見于高收入群體，尤其以明星、網紅多發，近幾年已有大批被查被罰案例。
目前，稅務部門已經上線了自然人經營所得匯總清冊(ITS系統)模塊，并在著手對自然人匯總收入超過120萬的相關數據進行業務真實性的核實工作。
利用轉換收入性質、虛開代開發票等手段偷逃稅的行為，將迎來新一波嚴查。
除了上述四種行為之外，我們建議企業還應重點關注：
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