山東
企業年終關賬時，經常會遇到“錢付了但發票年后才能取得”“費用該算今年的但還沒付款”的情況，這些已支付但尚未取得發票的費用需要計提入賬，在企業所得稅申報時該怎么處理？可以在稅前扣除嗎？四個“熱知識”帶您了解！
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1.2025年已支付，但發票2026年才能取得，2026年1月企業所得稅季度預繳時能扣除嗎？
可以。企業當年度實際發生的相關成本費用，因各種原因未能及時取得有效憑證的，預繳季度所得稅時可暫按賬面發生金額核算扣除，無需等到發票取得后再申報。
2.企業在匯算清繳前拿到發票，該怎么處理？
若在年度匯算清繳期（次年5月31日）結束前，取得了符合規定的發票或其他外部憑證，可直接作為稅前扣除憑證，按正常流程在發生年度扣除，無需做納稅調整。
3.企業在匯算清繳后才拿到發票，還能扣除嗎？
分以下兩種情況：
情況一：
企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。
情況二：
匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。
其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。
4.對方注銷、成非正常戶等無法補開發票，該怎么辦？
企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（二）相關業務活動的合同或者協議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸的證明資料；
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；
（六）企業會計核算記錄以及其他資料。
第一項至第三項為必備資料。
文 章 來 源：上海稅務 。
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