虛開 211 份增值稅專用發票，企業被追繳稅款并移送刑事追責

本案系國家稅務總局廣東省稅務局 2025 年 12 月發布的重大稅收違法案件，涉案模具企業因大額虛開增值稅專用發票被稅務稽查，相關責任人員被立案偵查。

案情回顧

中山某模具有限公司主營模具研發、生產與銷售，經稅務機關稽查查明，該公司在 2022 年至 2024 年經營期間，在無真實貨物交易的情況下，讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票 211 份，票面金額合計 1979.87 萬元，稅額合計 336.58 萬元。上述發票均已被該公司違規用于增值稅進項稅額抵扣，造成國家增值稅款巨額流失。

處理結果

1. 稅務機關對該公司作出追繳稅款 174.75 萬元、加收滯納金的行政處理決定；
2. 該案已依法移送公安機關立案偵查，追究涉案企業及相關責任人員的刑事責任。

芙蓉（中山）律師事務所陳胡月律師說法

結合本案中山制造業企業高發的虛開刑事風險，作出如下補充解讀與合規提示：

第一，關于大額虛開增值稅專用發票的量刑標準。根據相關司法解釋，虛開增值稅專用發票稅款數額在 50 萬元以上的，認定為 “數額較大”；數額在 250 萬元以上的，認定為 “數額巨大”。本案中，涉案企業虛開稅款數額達 336.58 萬元，已達到 “數額巨大” 的量刑標準，相關責任人員將面臨十年以上有期徒刑或者無期徒刑的刑事處罰，后果極其嚴重。實務中，很多制造業企業因行業特性，存在部分采購無法取得進項發票的情況，部分經營者便鋌而走險，通過虛開發票的方式填補進項缺口，殊不知這種行為已直接觸犯刑法，一次虛開就可能讓經營者面臨十年以上的牢獄之災，企業也將徹底失去經營資格。

第二，關于虛開案件中的單位犯罪與個人責任劃分。很多企業經營者認為，虛開發票是公司行為，個人不會承擔責任，這是極其嚴重的認知誤區。根據刑法規定，單位犯虛開增值稅專用發票罪的，實行 “雙罰制”，既要對單位判處罰金，也要對直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。實務中，企業的法定代表人、實際控制人、財務負責人、直接經辦人員，均會被認定為責任人員，一并追究刑事責任，即便只是按照老板指示經辦的財務人員，也可能被認定為從犯，承擔相應刑事責任。

第三，律師實務合規建議。一是制造業企業針對采購端無法取得進項發票的行業痛點，應通過合規的稅務籌劃方式解決，比如選擇具備開票資質的正規供應商、規范采購流程、利用國家出臺的制造業稅收優惠政策降低稅負，絕對不能通過虛開發票的方式違規抵扣；二是企業應定期開展稅務合規自查，重點核查發票與交易的真實性、四流一致性，及時發現并整改稅務漏洞，避免小問題演變為刑事風險；三是企業一旦因虛開發票被立案偵查，務必第一時間委托專業稅務刑事律師介入，積極退繳稅款、補繳滯納金與罰款，主動合規整改，結合認罪認罰從寬制度，最大限度降低刑事處罰力度，爭取不起訴、緩刑等有利結果。