進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則變了！

進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則變了！

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這類進(jìn)項(xiàng)票，必須“先關(guān)聯(lián)、后抵扣”！

1月30日，稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅2026年15號(hào)文《長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣暫行辦法》。

核心：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等使用期限超過(guò)12個(gè)月的長(zhǎng)期資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之前，必須在電子稅務(wù)局完成發(fā)票與資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)確認(rèn)。

執(zhí)行時(shí)間：從2026年1月1日起正式執(zhí)行。

與此同時(shí)，電子稅務(wù)局上線“長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)票關(guān)聯(lián)確認(rèn)”功能模塊。

也就是說(shuō)，以前勾選認(rèn)證完直接填申報(bào)表就行，現(xiàn)在多了一步：告訴稅務(wù)局這張票對(duì)應(yīng)的是哪臺(tái)設(shè)備、哪棟樓、哪個(gè)專利權(quán)。

到底哪些情況必須做？

哪些不用？

必須做關(guān)聯(lián)確認(rèn)的情形：

采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人，2026年1月1日之后，辦理固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等使用期限超過(guò)12個(gè)月的，長(zhǎng)期資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣時(shí)，須在電子稅務(wù)局完成進(jìn)項(xiàng)抵扣關(guān)聯(lián)確認(rèn)。

核心要件：

1.是一般納稅人，并且用的是一般計(jì)稅方法；

2.資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，且使用期限超過(guò)12個(gè)月；

3.發(fā)票的開(kāi)具和抵扣時(shí)間，在2026年1月1日之后。

無(wú)需做關(guān)聯(lián)確認(rèn)的情形：

1.租入的長(zhǎng)期資產(chǎn)（不是買(mǎi)，是租）；

2.施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)構(gòu)筑物；

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房產(chǎn)存貨（這是商品，不是自用）；

4.取得的是普通發(fā)票（沒(méi)抵扣進(jìn)項(xiàng)，自然不需要關(guān)聯(lián)）；

5.2026年1月1日前已完成入賬且抵扣進(jìn)項(xiàng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，不追溯操作。

一個(gè)常見(jiàn)疑問(wèn)：必須先登記才能勾選抵扣嗎？

答案：不是的！

你可以先正常勾選抵扣，但必須在當(dāng)期申報(bào)期內(nèi)補(bǔ)做關(guān)聯(lián)確認(rèn)。

不登記≠不能勾選，但不登記=操作不合規(guī)+有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)+后續(xù)資產(chǎn)無(wú)法正常稅務(wù)管理。

線上這樣操作，幾分鐘就能搞定！

1

前置準(zhǔn)備

整理好長(zhǎng)期資產(chǎn)臺(tái)賬（資產(chǎn)名稱、原值、編號(hào)、實(shí)際用途）、對(duì)應(yīng)好增值稅專票資料（發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額、稅率、開(kāi)票方信息），確保信息一一對(duì)應(yīng)。

2

操作路徑

進(jìn)入“電子稅務(wù)局 →我要辦稅→發(fā)票業(yè)務(wù)→長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)票關(guān)聯(lián)確認(rèn)”模塊：

3

核心操作

1. 進(jìn)入模塊后，系統(tǒng)支持篩選已勾選待抵扣的長(zhǎng)期資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票，核對(duì)發(fā)票信息無(wú)誤后，選擇對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)完成關(guān)聯(lián)操作；

2. 按照系統(tǒng)提示準(zhǔn)確填報(bào)資產(chǎn)基礎(chǔ)信息，將發(fā)票數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)至長(zhǎng)期資產(chǎn)原值明細(xì)表；

3. 提交關(guān)聯(lián)確認(rèn)申請(qǐng)后，可在模塊內(nèi)查看資產(chǎn)與發(fā)票的關(guān)聯(lián)狀態(tài)（未關(guān)聯(lián)/已關(guān)聯(lián)）；

4. 確認(rèn)完成后，下載關(guān)聯(lián)確認(rèn)回執(zhí)，與發(fā)票、資產(chǎn)資料一并歸檔留存，備查備用。

四類特殊場(chǎng)景，這樣處理最省事！

情形一：一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)開(kāi)多張發(fā)票

將多張發(fā)票批量勾選，統(tǒng)一關(guān)聯(lián)至同一資產(chǎn)，無(wú)需逐張單獨(dú)操作，減少重復(fù)工作量。

情形二：一項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)票跨月開(kāi)具

建議待該資產(chǎn)發(fā)票全部開(kāi)具完畢后，一次性完成“勾選抵扣+關(guān)聯(lián)確認(rèn)”，切勿拆分關(guān)聯(lián)。

情形三：一張發(fā)票開(kāi)具多項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)

按單項(xiàng)資產(chǎn)拆分發(fā)票金額，分別關(guān)聯(lián)至對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)臺(tái)賬，標(biāo)注拆分比例及計(jì)算依據(jù)，確保票資信息精準(zhǔn)對(duì)應(yīng)。

情形四：原值超500萬(wàn)元且混合用途的

長(zhǎng)期資產(chǎn)

先按常規(guī)流程完成發(fā)票關(guān)聯(lián)確認(rèn)，再建立專項(xiàng)混用資產(chǎn)臺(tái)賬；在資產(chǎn)折舊期間，按凈值率計(jì)算并按年度調(diào)整轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做好臺(tái)賬明細(xì)記錄即可。

文 章 來(lái) 源： 稅務(wù)大講堂、稅臺(tái)、梅松講稅、東奧會(huì)計(jì)在線等。

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