浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01控制測試程序存在缺陷
海合達營業收入包括汽車零部件、礦山環境監測與除塵設備銷售業務營業收入和系統及軟件業務營業收入等。
中興財所未按照不同業務類型分別了解公司采購與銷售業務流程，未按照不同業務類型分別對相關控制活動進行穿行測試。
02營業收入審計程序存在不足
1、在對海合達系統及軟件業務營業收入執行審計程序時，僅獲取相關業務的合同、發票、驗收單等基礎資料，未充分關注該類業務收入存在同比增長快等異常情況，未保持職業懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。
2、在對海合達基站空調、鉛酸電池、數據中心一體機等產品營業收入執行審計程序時，僅獲取了相關合同、發票、出庫單、銀行回單等基礎材料，未關注到出庫單和物流等方面存在的異常情況，未保持職業懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。
03固定資產審計不到位
對公司新增固定資產獲取了相關合同、發票、驗收單、付款單據等基礎資料，并對供應商往來款執行了函證程序，針對供應商發函地址存在的異常情況，未對詢證函回函的可靠性保持職業懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。
04無形資產審計不到位
針對無形資產期末余額同比增長快且與主營業務關聯度不高等異常情況，未保持職業懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。
05截止性測試審計程序存在不足
營業收入、應收賬款和研發費用實施截止測試時，只抽取了資產負債表日前的記賬憑證，未抽取資產負債表日后記賬憑證。
06函證程序存在不足
針對客戶地址存在的異常情形，未對詢證函回函的可靠性產生疑慮，未在工作底稿中記錄對前述異常情形開展進一步審計程序、獲取審計證據以消除疑慮的情況。
聲明
信息來源：廈門監管局/有刪減
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